知识点：销售额确定的基本规则(★★★)
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（一） 一般规定 |
销售额（不含增值税），是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额 【注意】价外费用的识别： （1）价外费用（属于含税收入），包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费 （2）除另有规定外，价外费用无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算增值税 |
【注意】如何判断题目给出的金额是否含税?
①题目通常会明确交待是否含税;
②价外费用属于含税收入;
③增值税专用发票上注明的“金额”为不含税金额;
④商业企业零售价通常属于含税价;
⑤需要并入销售额一并缴纳增值税的包装物押金，属于含税收入。
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（一） 一般 规定 |
【注意】价外费用的识别： （3）下列项目不包括在销售额内： ①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 ②同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政 ③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 |
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（二） 核定 销售额 |
1.需要核定销售额的情形 （1）销售价格明显偏低且无正当理由的 （2）视同销售行为，无销售额的 2.核定方法 主管税务机关核定销售额时，按以下顺序进行： （1）按纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定 （2）按其他纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定（在题目中一般体现为市场价） （3）按组成计税价格确定 3.组成计税价格 （1）不涉及应税消费品 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） （2）属于从价计征消费税的应税消费品 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额 =成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 【提示】不涉及应税消费品的情况下，上述公式中的成本利润率为10%；涉及应税消费品时，题目已知条件应当告知成本利润率 |
【真题1·单选题】某音像店是增值税一般纳税人，2017年12月销售音像制品取得含税销售额6.78万元。根据增值税法律制度的规定，该音像店此项业务的增值税销项税额为( )万元。(2014年)
A.0.67
B.0.75
C.0.99
D.1.15
【答案】A
【解析】(1)题干给出的是“含税销售额”，应当价税分离处理;(2)音像制品适用的增值税税率为11%;因此该音像店此项业务的增值税销项税额=6.78÷(1+11%)×11%=0.67(万元)。
【真题2·单选题】甲酒店为增值税一般纳税人，2017年7月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额53万元;出租上月购进的一处房产，取得不含税租金10万元。已知甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为( )万元。(2017年)
A.4.1
B.3.6
C.4.28
D.6.35
【答案】A
【解析】(1)不动产租赁服务适用的增值税税率为11%，生活服务——住宿服务适用的增值税税率为6%;(2)本题“53万元”是含税销售额，“10万元”是不含税销售额，前者应作价税分离处理。因此，甲酒店当月的销项税额=53÷(1+6%)×6%+10×11%=4.1(万元)。
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