1、甲公司经营连锁面包店，为增值税一般纳税人，增值税税率16%，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。2×18年甲公司向客户销售了5000张储值卡，每张卡的面值为200元，总额为100万元，同时开具不征税增值税发票。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%(即50000元)的部分不会被消费。截至2×18年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为400000元。假设不考虑其他因素，甲公司在2×18年销售储值卡应当确认的收入金额为( )万元。
A、362976
B、341880
C、400000
D、450000
2、2017年8月，甲公司与丙公司签订一份B产品销售合同，合同约定甲公司应在2018年12月以每件0.3万元的价格向丙公司销售300件B产品，如发生违约，违约金为合同总价款的20%。2017年12月31日，甲公司库存B产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的售价总额为100万元。假定甲公司销售B产品不发生销售费用，且不考虑其他因素，下列有关甲公司2017年对该销售合同会计处理的表述中正确的有( )。
A、应确认存货跌价准备10万元
B、应确认存货跌价准备30万元
C、应确认预计负债30万元
D、应确认预计负债18万元
3、甲公司于2×17年1月1日以19 800万元购入当日发行的一项3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%，实际年利率为5.38%，面值总额为20 000万元，甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产;2×17年12月31日，该债券投资的信用风险自初始确认后未显著增加，甲公司由此确认的预期信用损失准备为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司持有该债券投资2×18年应确认的投资收益为( )万元。
A、1 000
B、1 068.75
C、1 076
D、1 065.24
4、下列关于收入确认的处理错误的是( )。
A、对于附有客户额外购买选择权的销售，企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，将交易价格分摊至该履约义务，在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时，或者该选择权失效时，确认相应的收入
B、企业向客户授予知识产权许可，且不构成单项履约义务的，应当将该知识产权许可和其他商品一起作为一项履约义务进行会计处理
C、企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，应当作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理
D、对于附有质量保证条款的销售，企业提供额外服务的，应当按照或有事项的要求进行会计处理
5、B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2×17年9月20日B公司与M公司签订销售合同：由B公司于2×18年3月3日向M公司销售笔记本电脑1000台，销售价格为每台1.2万元。2×17年12月31日B公司库存笔记本电脑1200台，单位成本为每台1万元，账面成本为1200万元。2×17年12月31日市场销售价格为每台0.95万元，预计销售税费每台0.05万元。假定2×17年年初，B公司的笔记本电脑未计提存货跌价准备，不考虑其他因素，2×17年12月31日B公司的笔记本电脑应计提的存货跌价准备的金额为( )万元。
A、1180
B、20
C、0
D、180
6、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。
A、不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值，应该全部转入资产减值损失
B、房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
C、企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，全部计入当期管理费用
D、企业转让无形资产所有权将其账面价值计入其他业务成本
7、下列有关公允价值计量结果所属层次的表述中不正确的是( )。
A、公允价值计量结果所属层次，取决于估值技术的输入值
B、公允价值计量结果所属层次由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最低层次决定
C、使用第二层次输入值对相关资产进行公允价值计量时，应当根据资产的特征进行调整
D、对相同资产或负债在活跃市场上的报价进行调整的公允价值计量结果应划分为第一层次
8、甲公司2×17年1月1日购入乙公司60%股权，能够对乙公司实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2×17年1月1日，乙公司除一项管理用无形资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产系2×14年7月取得，成本为8000万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，2×17年1月1日的公允价值为8400万元。该无形资产在企业合并后预计使用年限、净残值和摊销方法保持不变，且未发生减值。2×17年8月，甲公司将其账面价值为900万元的商品以1200万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×17年乙公司实现净利润为4000万元。除上述交易事项外，甲、乙公司无其他内部交易。不考虑其他因素，甲公司2×17年合并利润表中应确认的少数股东损益金额为( )万元。
A、1352
B、1357
C、1472
D、1600
9、不考虑其他因素，下列各方中，构成甲公司关联方的是( )。
A、与甲公司同受A公司重大影响的乙公司
B、甲公司财务总监之妻投资设立并控制的丙公司
C、与甲公司共同控制B公司的丁公司
D、甲公司受托提供关键管理人员服务的戊公司
10、下列关于资产负债表列报的叙述不正确的是( )。
A、采用折旧(摊销)方法进行后续计量的非流动资产折旧(摊销)年限只剩一年的转入“一年内到期的非流动资产”项目列报
B、同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示
C、“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额合计填列在“存货”项目
D、“应收退货成本”科目的明细科目中在一年或一个正常营业周期内出售在“其他流动资产”项目中填列
11、下列支出中不应计入所建造厂房成本的是( )。
A、建造厂房过程中所占用土地使用权的摊销
B、建造厂房期间外币专门借款产生的汇兑损益
C、工程完工后发生的工程物资盘亏和报废毁损
D、建造厂房期间进行试生产发生的负荷联合试车费用
12、下列关于可行权条件处理说法中正确的是( )。
A、对于附有市场条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务对应的成本费用
B、对于附有市场条件的股份支付，只要职工满足了全部市场条件，无论非市场条件是否满足，均应当确认成本费用
C、股份支付中只要满足服务期限条件，无论市场条件与非市场条件是否得到满足，均应当确认成本费用
D、在等待期内，业绩条件为市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，对前期估计进行修改
1、正确答案： A
答案解析
企业预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额的，应当按照客户行使合同权利的模式按比例将上述金额确认为收入;因此，甲公司在2×18年销售储值卡应当确认的收入金额=(400 000+50 000×400 000÷950 000)÷(1+16%)=362976(元)。
参考会计分录如下：
(1)销售储值卡：
借：库存现金 1000000
贷：合同负债 862069
应交税费——待转销项税额 137931
(2)根据储值卡的消费金额确认收入，同时将对应的待转销项税额确认为销项税额：
借：合同负债 362976
应交税费——待转销项税额 55172
贷：主营业务收入 362976
应交税费——应交增值税(销项税额) 55172
2、正确答案： B
答案解析
甲公司执行合同将发生的损失=120-300×0.3=30(万元);不执行合同将发生的损失=300×0.3×20%+(120-100)=38(万元);甲公司应选择执行合同方案。
会计分录如下：
借：资产减值损失 30
贷：存货跌价准备 30
3、正确答案： B
答案解析
2×17年12月31日账面余额=19800+利息收入19800×5.38%-应收利息20000×5%=19865.24(万元);2×17年12月31日摊余成本=19800+利息收入19800×5.38%-应收利息20000×5%-预计信用损失准备10=19855.24(万元);因未发生信用减值，所以应以账面余额为基础计算利息收入，2×18年应确认的投资收益=期初账面余额19865.24×实际利率5.38%=1068.75(万元)。
4、正确答案： D
答案解析
选项D，对于附有质量保证条款的销售，企业应当评估该质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务，企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务，按照收入的准则进行相关会计处理;否则，质量保证责任应当按照或有事项的要求进行会计处理。
5、正确答案： B
答案解析
销售合同约定数量1000台，其可变现净值=1000×1.2-1000×0.05=1150(万元)，其成本=1000×1=1000(万元)，未发生减值;超过合同部分的可变现净值=200×0.95-200×0.05=180(万元)，其成本=200×1=200(万元)，发生减值，应计提存货跌价准备=200-180=20(万元)。
6、正确答案： B
答案解析
不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值记入“营业外支出”科目，选项A不正确;如果该项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销费用应当计入相关资产的成本，选项C不正确;转让无形资产的所有权，将无形资产的账面价值转销，无形资产出售净损益计入资产处置损益，选项D不正确。
7、正确答案： D
答案解析
选项D，如果是未经调整的数据属于第一层次输入值，如果是经过调整的数据属于第二层次或第三层次输入值。
8、正确答案： C
答案解析
顺流交易未实现损益少数股东不承担，故甲公司2×17年合并利润表中应确认的少数股东损益={4000-[(8400/(10-2.5)-8000/10]}×40%=1472(万元)。
9、正确答案： B
答案解析
选项A，受同一方重大影响的企业之间不构成关联方关系;选项C，与该企业共同控制合营企业的合营者之间不构成关联方关系;选项D，服务提供方不应仅仅因为向服务接受方提供了关键管理人员服务就将其认定为关联方。
10、正确答案： A
答案解析
选项A不正确，对于按照相关会计准则采用折旧(或摊销、折耗)方法进行后续计量的固定资产、无形资产、长期待摊费用等非流动资产，折旧(或摊销、折耗)年限(或期限)只剩一年或不足一年的，无需归类为流动资产，仍在各该非流动资产项目中列报，不转入“一年内到期的非流动资产”项目列报;预计在一年内(含一年)进行折旧(或摊销、折耗)的部分，也无需归类为流动资产，不转入“一年内到期的非流动资产”项目列报。
11、正确答案： C
答案解析
选项C，工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损计入当期损益。
12、正确答案： A
答案解析
股份支付中，可行权条件为市场条件与非市场条件的，只要满足所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务，无需考虑市场条件是否满足，选项A正确，选项B错误;可行权条件为服务期限条件和业绩条件，在满足服务期限条件的同时应满足其他非市场条件，企业应当确认成本费用，选项C错误;在等待期内，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，对前期估计进行修改，选项D错误。
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