1.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当作出的考虑不包括( )。
A.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
B.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据
C.在期末而非期中实施更多的审计程序
D.倾向于采用综合性方案
2.针对销售交易和应收账款项目，注册会计师采取的下列措施中，不能增加函证的不可预见性的是( )。
A.函证确认销售条款
B.函证销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易
C.函证交易频繁但期末余额较小的账户
D.改变函证账户的截止日期
3.当评估的财务报表层次的重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于( )。
A.控制测试方案
B.细节测试方案
C.综合性方案
D.实质性方案
4.在设计进一步审计程序时，注册会计师考虑的下列事项中，不正确的是( )。
A.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系
B.在进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，性质是最重要的，在考虑扩大进一步审计程序的范围时，只有首先确保进一步审计程序的性质与特定风险是相关的，扩大审计程序的范围才是有效的
C.在设计进一步审计程序时，不必考虑被审计单位采用的特定控制的性质
D.对于重大类别的交易、账户余额和披露，注册会计师应当设计和实施实质性程序
5.在确定进一步审计程序的性质时，下列说法中，不正确的是( )。
A.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型
B.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师需要考虑认定层次重大错报风险的评估结果
C.如果注册会计师判断某特定类别的交易即使在不存在相关控制的情况下发生重大错报的风险仍较低，可能认为仅实施实质性程序就可以获取充分、适当的审计证据
D.如果被审计单位采用信息系统处理日常交易，注册会计师认为可以仅通过实施实质性程序获取充分、适当的审计证据
6.A注册会计师负责甲公司财务报表审计业务，在风险评估过程中，A注册会计师认为甲公司管理层面临盈利指标的压力而可能提前确认收入。对此，A注册会计师拟实施的下列进一步审计程序中，正确的是( )。
A.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，应当在期中实施控制测试
B.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，所获取的审计证据必须来自当年的控制测试
C.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，可以利用上期和期中控制测试的审计证据
D.注册会计师必须测试针对该风险的控制，以确定实质性程序的性质、时间安排和范围
7.注册会计师在期中实施进一步审计程序可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，但是也有很大的局限性，下列说法中不恰当的是( )。
A.如果在期中实施控制测试，注册会计师可以测试被审计单位对控制的监督以获取审计证据，将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末
B.如果注册会计师打算在期中实施控制测试，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
C.针对收入的截止认定和未决诉讼，注册会计师不适合实施期中测试
D.当注册会计师在了解被审计单位内部控制时，发现被审计单位财务总监贪污收到的款项，确认货币资金项目存在错报，注册会计师应当实施期中测试，针对剩余期间实施进一步的实质性程序，以便将期中的结论延伸到期末
8.下列关于了解内部控制和控制测试的理解中，不正确的是( )。
A.了解内部控制属于了解被审计单位及其环境的内容，控制测试属于风险应对的内容
B.了解内部控制是必须的审计程序，控制测试则不是必须的审计程序
C.了解内部控制和控制测试的目的都是测试内部控制的有效性
D.了解内部控制是评价内部控制的设计和确定其是否得到执行，控制测试是测试内部控制运行的有效性
9.ABC会计师事务所承接了甲上市公司2014年度的财务报表审计业务，A注册会计师是该业务的项目合伙人，A注册会计师的下列做法中，符合控制测试要求的是( )。
A.只有当仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据时，才需要进行控制测试
B.如果甲上市公司在2014年6月由于管理变更而更换了信息系统，只需要测试更换后的系统运行的有效性
C.在任何情况下，都要对甲公司实施控制测试
D.如果在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，则应当对甲公司实施控制测试
10.A注册会计师负责对甲公司2014年度的财务报表进行审计，在对甲公司内部控制进行控制测试时，下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是( )。
A.检查内部控制手册 B.询问相关人员
C.重新执行某项控制 D.分析程序
1.
【答案】D
【解析】如果被审计单位控制环境存在缺陷，会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据，所以应倾向于采用实质性方案。
2.
【答案】C
【解析】函证交易频繁但期末余额较小的应收账款账户，属于常规审计程序，不能增加函证的不可预见性。
3.
【答案】D
【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施)时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D正确。
4.
【答案】C
【解析】不同性质的控制(尤其是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响，选项C错误。
5.
【答案】D
【解析】如果被审计单位采用信息系统处理日常交易，那么需要对控制进行测试来获取控制运行状况的审计证据，仅实施实质性程序无法实现该目的。
6.
【答案】B
【解析】甲公司管理层可能提前确认收入，只是在期中实施控制测试是不够的，还要在以后期间实施控制测试，选项A错误;该风险是特别风险，针对特别风险的控制测试，只能依赖本期控制测试的结果，选项C错误;针对特别风险，注册会计师可以不进行控制测试，仅实施实质性程序，选项D错误。
7.
【答案】D
【解析】被审计单位财务总监贪污收到的款项属于侵占资产，说明被审计单位存在舞弊导致的重大错报风险。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。
8.
【答案】C
【解析】了解内部控制是评价内部控制的设计和确定其是否得到执行，控制测试是测试内部控制运行的有效性，选项C错误。
9.
【答案】D
【解析】注册会计师在以下两种情形中应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。所以，选项D正确，选项A、C错误。如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同期间控制运行的有效性，选项B错误。
10.
【答案】B
【解析】询问本身并不足以测试控制运行的有效性，因此，注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用，在控制测试中通常不实施分析程序。
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