一、单项选择题
1、甲股份有限公司2007年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2009年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。除该事项外，历年来无其它纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司2009年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为( )万元。
A、112
B、240
C、120
D、192
2、按照建造合同的规定，下列不属于建造合同收入内容的是( )。
A、合同中规定的初始收入
B、客户预付的定金
C、因奖励形成的收入
D、因合同变更形成的收入
3、2009年7月1日，某建筑公司与一客户签订一项固定造价建造合同，承建一栋办公楼，预计2010年12月31日完工，合同总金额为15000万元，预计总成本为10000万元;截止2009年底，该建筑公司实际发生成本3000万元，已经结算工程价款3500万元，实际收到价款 3000万元，假定该合同的结果能够可靠的计量，采用完工百分比确认合同收入和合同费用，按实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。该建筑公司2009年对该合同应当确认的收入为( )万元。
A、3000
B、4500
C、3600
D、3500
4、某工业企业2012年3月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付固定资产维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为( )万元。
A、100
B、140
C、170
D、250
5、某企业于2009年10月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入100万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本10万元，预计还将发生成本15万元，则该企业2009年度确认的收入为( )万元。
A、20
B、16
C、40
D、10
6、下列交易或事项中，产生可抵扣暂时性差异的是( )。
A、企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用年数总和法计提折旧
B、企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额
C、企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算
D、对联营企业的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加投资的账面价值
7、甲公司2006年12月31日购入一台价值为20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，2009年12月31日应纳税暂时性差异余额为( )万元。
A、0
B、6.67
C、8
D、4
8、甲公司于2009年1月1日将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给乙公司，双方协议约定，20年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入5000万元，款项已经存入银行。甲公司在未来20年内不提供任何后续服务。则甲公司2009年由于该业务需要确认的收入金额是( )万元。
A、0 QQ群151856011首发
B、5 000
C、250
D、500
9、下列各项关于本年利润的结转，说法不正确的是( )。
A、“本年利润”科目的贷方余额表示企业当年实现的净利润
B、期末不需要将“资产减值损失”科目的余额转入“本年利润”科目中
C、“本年利润”科目的借方余额表示企业当年发生的净亏损
D、“本年利润”科目期末无余额
10、下列各项关于以前年度损益调整的说法中，不正确的是( )。
A、“以前年度损益调整”科目期末无余额
B、“以前年度损益调整”核算本年度损益调整事项
C、企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的需要调整报告年度损益的事项，可以通过“以前年度损益调整”科目核算
D、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度财务报表相关项目的年初数或上年实际数
二、多项选择题
1、在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有( )。
A、合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入
B、合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入
C、合同成本全部不能收回的，计提减值损失
D、按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用
E、合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用
2、下列各项中，应作为管理费用处理的有( )。
A、自然灾害造成的流动资产净损失
B、固定资产盘亏净损失
C、退休人员的工资
D、专设销售机构人员的工资
E、发生的业务招待费
3、下列各项收到的款项中，属于“收入”的有( )。
A、出租固定资产收到的租金
B、销售商品收取的增值税
C、出售固定资产收到的价款
D、出售无形资产收到的价款
E、销售原材料收取的价款
4、提供劳务交易的结果能够可靠估计，要同时满足的条件有( )。
A、收入的金额能够可靠地计量
B、相关的经济利益很可能流入企业
C、交易的完工进度能够可靠地确定
D、实际发生的劳务成本与预计发生的劳务成本一致
E、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量
5、下列项目产生的递延所得税资产中，不应计入所得税费用的有( )。
A、企业发生的可用以后年度税前利润弥补的亏损
B、可供出售金融资产期末公允价值暂时性下降
C、企业合并中产生的可抵扣暂时性差异
D、交易性金融资产期末公允价值下降
E、交易性金融资产公允价值的上升
6、下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有( )。
A、企业委托其他方销售商品的，如果是以收取手续费的方式委托代销，委托方在发出商品时确认收入
B、售出的商品被退回时，一般来讲应直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目
C、已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理
D、已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金
E、对于安装或检验工作属于销售合同重要组成部分的，应当在安装验收合格时确认收入
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 C
【答案解析】 (1)截止2009年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额为800万元{[(3010-10)÷3-(3010-10)÷5]×2｝;
(2)在债务法下，2009年末“递延所得税资产”借方余额=800×15%=120(万元)，即2009年末资产负债表上“递延所得税资产”金额为120万元。(参见教材181-182页)
【该题针对“递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 B
【答案解析】 合同收入包括：(1)合同中规定的初始收入;(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。客户预付的定金不属于合同收入。(参见教材172页)
【该题针对“建造合同收入和费用的确认和计量”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 B
【答案解析】 完工进度=3000/10000×100%=30%，确认收入的金额=15000×30%=4500(万元)。(参见教材173页)
【该题针对“建造合同收入和费用的确认和计量”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 C
【答案解析】 发生的生产车间管理人员工资计入制造费用中核算，发生行政管理部门人员工资计入管理费用核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入财务费用，支付固定资产维修费计入管理费用中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，60+40+40+30=170(万元)，选项C正确。(参见教材179-180页)
【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 C
【答案解析】 该劳务的交易结果在资产负债表日能可靠估计，应采用完工百分比法确认收入，完工程度=10/(10+15)×100%=40%，该企业2009年度确认的收入=100×40%=40(万元)。(参见教材168页)
【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项ACD均可能使会计资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。选项B，由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。(参见教材180-181页)
【该题针对“计税基础和暂时性差异”知识点进行考核】QQ群151856011首发
7、
【正确答案】 D
【答案解析】 2009年12月31日设备的账面价值=20-20/5×3=8(万元)，计税基础=20-20×5/15-20×4/15-20×3/15=4(万元)，应纳税暂时性差异余额=8-4=4(万元)。(参见教材180-181页)
【该题针对“计税基础和暂时性差异”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 B
【答案解析】 在一次性收取使用费的情况下，如果不提供任何后续服务，则应该全额确认收入。(参见教材171页)
【该题针对“让渡资产使用权收入”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 B
【答案解析】 “资产减值损失”科目是损益类科目，期末需要转入“本年利润”科目中，选项B的说法不正确。(参见教材184-185页)
【该题针对“本年利润的结转”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 B
【答案解析】 企业应设置“以前年度损益调整”科目来核算以前年度损益调整事项。选项B不正确。(参见教材185页)
【该题针对“以前年度损益调整”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 AD
【答案解析】 建造合同的结果在资产负债表日不能可靠估计的，应当分别下列情况处理：(1)合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用;(2)合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。(参见教材173页)
【该题针对“建造合同收入和费用的确认和计量”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 CE
【答案解析】 自然灾害造成的流动资产净损失应计入营业外支出;退休人员的工资应计入管理费用;固定资产盘亏净损失应计入营业外支出;专设销售机构人员工资应计入销售费用。(参见教材179-180页)
【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 AE
【答案解析】 收入是企业日常活动中形成的，选项CD是非日常活动，不能确认收入，处置损益是计入营业外收支的;选项B销售商品收取的增值税是应交税费-应交增值税(销项税额)的，不计入收入中。(参见教材17页)
【该题针对“收入的确认与计量(综合)”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 选项D，实际发生的劳务成本与预计的金额可能不一致，并不是劳务交易结果能够可靠估计的必要条件。(参见教材167-168页)
【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 BC
【答案解析】 选项B产生的递延所得税资产计入其他综合收益;选项C产生的递延所得税资产计入商誉。所以此题应选择BC。(参见教材182页)
【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 AC
【答案解析】 在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。(参见教材165-167页)
【该题针对“销售商品收入”知识点进行考核】
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