2019年税务师涉税服务实物综合练习及答案（十二）

1.根据企业所得税法及其相关规定，下列所得属于来源于中国境内的所得有(　)。

A.美国某公司承建中国某水电站获得的所得

B.中国某公司将其在美国分支机构的办公楼转让所获得的所得

C.中国某中外合资企业的英国股东将其股权转让给日本某企业获得的所得

D.中国某外商投资企业向日本股东支付股息

E.中国某企业向印度某银行支付贷款利息

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项A，提供劳务所得，按照劳务发生地确定;选项B，转让不动产所得，按照不动产所在地确定;选项C，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定;选项D，股息、红利等权益性投资所得：按照分配所得的企业所在地确定;选项E，利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

2.下列(　)属于企业的不征税收入。

A.国家拨付企业使用后要求归还本金的资金

B.企业取得的专项用途财政性资金

C.国债利息收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

『正确答案』B【解析】企业的不征税收入包括：(1)财政拨款;(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入。选项A，拨付时属于企业的负债，到期企业需偿还，不属于收入;选项C、D属于免税收入。

3.某企业以100万元的价格购入面值为100万元的国债，年利率4.25%，持有183天后以104万元的价格转让。在计算缴纳企业所得税时应该纳税调减(　)万元。

A.0　　B.1.87 　　C.2.13　　 D.4

『正确答案』C

『答案解析』国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=100×(4.25%÷365)×183=2.13(万元)。

4.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有(　)。

A.股息、红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照签订捐赠协议日期确认收入的实现

D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现

E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

5.下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有(　)。

A.将生产的产品用于样品展示

B.将生产的产品用于投资

C.将生产的产品用于职工福利

D.将生产的产品用于本企业在建工程

E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移

『正确答案』BC

『答案解析』选项A、D，增值税和企业所得税均不视同销售;选项E，增值税视同销售，所得税不视同销售。

6.下列关于职工教育经费的说法，正确的是(　)。

A.高新技术企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的6%

B.集成电路设计企业的职工教育经费可以据实扣除

C.职工教育经费属于税法与会计的永久性差异

D.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为发电成本在税前扣除

『正确答案』D

『答案解析』选项A，高新技术企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的8%;选项B，集成电路设计企业、软件生产企业的职工培训费用，可以据实扣除;选项C，职工教育经费属于税法与会计的暂时性差异。

7.下列(　)可以计入企业的职工福利费，按规定在企业所得税前扣除。

A.福利部门工作人员的社会保险费

B.企业向职工发放的因公外地就医费用

C.职工旅游费

D.职工防暑降温费

E.职工困难补贴

『正确答案』ABDE

『答案解析』职工旅游费不属于职工福利费。

8.甲企业2017年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为55万元，该公司2017年主营业务收入为6200万元，出租仓库收入200万元，将自产产品用于捐赠，同类产品售价为100万元。营业外收入为150万元，投资收益150万元。在计算应纳税所得额时，该公司业务招待费应调增(　)。

A.22万元　　B.22.5万元　　C.32.5万元　　D.33万元

『正确答案』B

『答案解析』实际发生业务招待费的60%为33万元

销售(营业)收入=6200+200+100=6500(万元)

33万元>6500×5‰=32.5(万元)，按32.5万元扣除业务招待费。

调增22.5万元

9.税务师接受委托对某县城的企业2017年的企业所得税进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入157.5万元(选择简易计税方法)，挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：

借：管理费用——业务招待费　　　　　　　　　60.2

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　50

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　10.2

经查，同类产品的售价为60万元。税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出为(　)

A.28.59万元　　B.92.31万元

C.93.51万元　　D.120万元

『正确答案』B

『答案解析』视同销售只要账务处理正确不影响会计利润。

不含增值税租金=157.5÷1.05=150(万元)

应补增值税=150×5%=7.5(万元)

该企业的会计利润=620+150-7.5×(5%+3%+2%)=769.25(万元)

公益性捐赠扣除限额=769.25×12%=92.31(万元)

税前可以扣除的捐赠支出=92.31(万元)

10.财产保险企业的手续费和佣金支出应当按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的(　)计算在企业所得税前的扣除限额。

A.15%　　B.10%　　C.20%　　D.5%

『正确答案』A

『答案解析』财产保险企业的手续费和佣金支出按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额。

11.税务师对纳税人企业所得税纳税情况进行审核时，不允许扣除的项目有(　)。

A.企业向个人借款支出的利息

B.企业直接向当地学校捐赠

C.企业违反合同支出的违约金

D.企业计提的当年购置尚未投入使用的设备类固定资产折旧

E.税收滞纳金

『正确答案』BDE

『答案解析』选项A、选项C允许税前扣除。

12.在企业所得税中，下列费用如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有(　)。

A.职工工会经费　　　　　B.职工教育经费

C.广告费和业务宣传费　　D.业务招待费

E.公益性捐赠

『正确答案』BCE

『答案解析』超标准的公益性捐赠，准予以后三年内结转扣除;企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

13.企业2017年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有(　)。

A.摊派支出可以税前扣除

B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，按照月份或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

C.对于工业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过20万元

D.资产损失在申报税前扣除时分为清单申报和专项申报

E.科技型中小企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除75%;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销

『正确答案』DE

『答案解析』选项A，摊派支出不可以税前扣除;选项B，企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额;选项C，对于工业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过30万元。