2019年注册会计师考试税法强化练习及答案14

　　A.人造石油

　　B.洗煤

　　C.与原油同时开采的天然气

　　D.地面抽采煤层气

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　选项A，人造石油不征收资源税;选项B，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税;选项D，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

　　2.【多选】下列选项中，符合资源税有关规定的有(　)。

　　A.独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税

　　B.洗煤、选煤按其销售数量计征资源税

　　C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税

　　D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向开采地主管税务机关缴纳

　　正确答案：A,C

　　答案解析：

　　选项B：自产的原煤连续加工洗煤、选煤按其移送的原煤数量计征资源税，洗煤、选煤不属于资源税征税范围，不征收资源税;选项D：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。

　　3.【单选】以下关于资源税的表述正确的有(　)。

　　A.对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税

　　B.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油

　　C.纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税

　　D.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机奖缴纳资源税

　　正确答案：A,C

　　答案解析：

　　资源税进口不征、出口不退，A选项正确;开采的天然原油征收资源税，人造石油不征税，B选项错误;我国资源税只对境内开采或生产应税资源征收，进口不征，由于资源均为有形动产，所以进口对需要缴纳关税和增值税，C选项正确。

　　4.【单选】某矿山2012年9月开采锰矿石1000吨，销售锰矿石1500吨，又用300吨锰矿石换取了生产设备。该矿山当月应缴纳资源税的计税数量为(　)吨。

　　A.1300

　　B.1500

　　C.1800

　　D.2800

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或生产应税产品自用的，以视同销售的自用数量为课税数量。该矿产当月缴纳资源税的计税数量;1500+300=1800(吨)。

　　5.【单选】甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2012年5月该企业开采原煤210万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨;销售甲省煤矿开采的原煤35万吨，销售乙省煤矿开采的原煤20万吨;将在甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨，对外销售50万吨，本企业后勤服务部门领用选煤4000吨。已知资源税税额：甲省煤矿原煤3元/吨，乙省煤矿原煤5元/吨;加工产品的综合回收率为70%，该企业本月应纳资源税税额(　)万元。

　　A.227.2

　　B.421

　　C.506.71

　　D.871.71

　　正确答案：B

　　答案解析：

　　纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或生产应税产品自用的，以视同销售的自用数量为课税数量。对于连续加工前算法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和使用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。

　　该企业本月应纳资源税=20×5+[35+(50+0.4)÷70%]×3=421(万元)。

　　6.【多选】下列有关资源税的表述，正确的有(　)。

　　A.自2011年11月1日起，纳税人开采原油、天然气从价计征资源税

　　B.外商投资企业、外国企业及外籍人员不是我国资源税纳税义务人

　　C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，一律从高适用税额

　　D.除独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

　　正确答案：A,D

　　答案解析：

　　选项B，资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。选项C，对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。

　　7.【多选】下列各项中，应征资源税的有(　)。

　　A.生产盐的外商投资企业

　　B.进口的原油

　　C.批发零售企业销售盐

　　D.生产用于出口的卤水

　　正确答案：A,D

　　答案解析：

　　资源税进口不征、出口不退;资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，批发零售企业销售盐不缴纳资源税。

　　8.【多选】以下关于资源税的表述不正确的有(　)。

　　A.在资源税税目、税率表中未列举名称的其他有色金属或非金属矿原矿采选产品是否征收资源税由各省、直辖市、自治区税务机关决定

　　B.专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的哭然气均应按天然气税目计算缴纳资源税

　　C.人造石油按照原油征收资源税

　　D.资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税

　　正确答案：A,B,C

　　答案解析：

　　在资源税税目、税率表中未列举名称的其他有色金属矿原矿或非金属矿原矿，由各省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案，A选项错误;煤矿生产的天然气暂不征税。B选项错误;人造石油不属于资源税征税范围，C选项错误;资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采溅生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税，D选项正确。

　　9.【多选】下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有(　)。

　　A.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付贷款的当天

　　B.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天

　　C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天

　　D.纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品当天

　　正确答案：A,B

　　答案解析：

　　选项C：纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天;选项D：纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

　　10.【单选】资源税的扣缴义务人包括(　)。

　　A.收购未税矿产品的联合企业

　　B.收购未税矿产品的集体炼铁厂

　　C.收购未税矿产品的个体户

　　D.收购未税矿产品的独立矿山

　　正确答案：A,B,C,D答案解析：

　　资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位。其他单位包括收购未税矿产品的个体户。