【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司在2017年6月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，商品并未发出，款项已经收到。该批商品成本为160万元。补充合同约定，甲公司应于10月31日将所售商品回购，回购价为220万元(不含增值税税额)。不考虑其他因素，则甲公司该项售后回购业务影响2017年度利润总额的金额为( )万元。
A.20
B.40
C.60
D.0
【答案】A
【例题·综合题】(2011年节选，只保留收入相关内容)南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010度，南云公司有关业务资料如下：
(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备;设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。
要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
【答案】2010年1月31日
借：应收账款 4 680
贷：主营业务收入 4 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 680
借：主营业务成本 3 000
贷：库存商品 3 000
借：主营业务收入 400
贷：主营业务成本 300
预计负债 100
2010年6月30日
借：主营业务收入 (1×40)40
贷：主营业务成本 (1×30)30
预计负债 10
借：库存商品 (11×30)330
贷：预计负债 330
借：预计负债 (11×40)440
应交税费——应交增值税(销项税额)
(11×40×17%)74.8
贷：应收账款 (11×40×1.17)514.8
合并分录为：
借：库存商品 330
应交税费——应交增值税(销项税额) 74.8
主营业务收入 40
预计负债 100
贷：主营业务成本 30
应收账款 514.8
借：银行存款 (89×40×1.17)4 165.2
贷：应收账款 4 165.2
(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3 000万元，销售成本为2 800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。
【答案】2010年3月25日
借：应收账款 3 510
贷：主营业务收入 3 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 510
借：主营业务成本 2 800
贷：库存商品 2 800
2010年4月10日
借：银行存款 3 480
财务费用 (3 000×1%)30
贷：应收账款 (3 000×1.17)3 510
(3)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额)，剩余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元 ，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。
【答案】2010年9月30日
借：银行存款 290
贷：预收账款 290
2010年11月30日
借：银行存款 388.6
预收账款 290
贷：主营业务收入 580
应交税费——应交增值税(销项税额) 98.6
借：主营业务成本 570
存货跌价准备 30
贷：库存商品 600
(4)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2 400万元;该批机器设备总成本为1 800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2 500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。
【答案】12月1日：
借：银行存款 2808
贷：其他应付款 2400
应交税费——应交增值税(销项税额) 408
12月31日：
借：财务费用 (100/5)20
贷：其他应付款 20
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