2019年中级会计师考试经济法课后练习题十

　　A.在境外成立的企业均属于非居民企业

　　B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

　　C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

　　D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项AC：依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，属于“居民企业”;(2)选项B：在境内成立的企业属于“居民企业”。

　　【例题2•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，属于居民企业的是( )。(2017年)

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

　　D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，属于“居民企业”;(2)选项BCD：按照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业，才属于“非居民企业”。

　　【例题3•判断题】非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )

　　【答案】√

　　【例题4•判断题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )(2015年)

　　【答案】×

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　【例题5•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，未在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，不实行源泉扣缴的是( )。(2016年)

　　A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息

　　B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金

　　C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得

　　D.某美国企业向中国企业转让专利使用权而取得的所得

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项ACD：未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得，实行源泉扣缴;(2)选项B：不需在我国缴纳企业所得税，更谈不上源泉扣缴。

　　【例题6•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有( )。(2016年)

　　A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　B.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　C.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　【答案】ABC

　　【例题7•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。(2012年)

　　A.红利

　　B.转让财产所得

　　C.租金

　　D.利息

　　【答案】ACD

　　【例题8•单选题】境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月，甲企业从我国居民纳税人乙公司取得特许权使用费所得1000万元，甲企业该项所得应向我国缴纳的企业所得税税额为( )万元。(2013年)

　　A.250

　　B.200

　　C.150

　　D.100

　　【答案】D

　　【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，按照10%的税率征收企业所得税，甲企业应缴纳企业所得税=1000×10%=100(万元)，乙公司为扣缴义务人。

　　【例题9•判断题】非居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。( )(2017年)

　　【答案】×

　　【解析】对非居民企业取得的转让财产所得，以“收入全额减除财产净值后的余额”作为应纳税所得额。

　　【例题10•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有( )。(2017年)

　　A.国有独资公司

　　B.股份有限公司

　　C.合伙企业

　　D.高等院校

　　【答案】ABD

　　【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业(选项AB)、事业单位(选项D)、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业(选项C)。