2019年中级会计师考试经济法课后练习题十三

　　A.50

　　B.40

　　C.30

　　D.20

　　【答案】C

　　【解析】应纳企业所得税税额=200×15%=30(万元)。

　　【例题2•单选题】某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015年该企业的会计利润总额为50万元，不符合税法规定的固定资产折旧额为3万元，营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项，2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为( )万元。(2016年)

　　A.8.1

　　B.6.9

　　C.10.8

　　D.7.05

　　【答案】A

　　【解析】(1)不符合税法规定的固定资产折旧额应调增应纳税所得额;(2)交通违章罚款不得扣除，应调增应纳税所得额;(3)对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税;(4)2015年该企业应缴纳企业所得税税额=(50+3+1)×15%=8.1(万元)。

　　【例题3•单选题】甲企业为符合条件的小型微利企业。2016年甲企业的应纳税所得额为25万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为( )万元。(2017年)

　　A.2.5

　　B.5

　　C.6.25

　　D.3.75

　　【答案】A

　　【解析】甲企业应缴纳企业所得税税额=25×50%×20%=2.5(万元)。

　　【例题4•单选题】某企业为创业投资企业，2007年8月1日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。2009年度该企业利润总额890万元;未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税税额为( )万元。(2010年)

　　A.82.5

　　B.85

　　C.187.5

　　D.190

　　【答案】D

　　【解析】(1)未经核定的准备金支出，不得在税前扣除;(2)该企业应纳企业所得税税额=[(890+10)-200×70%]×25%=190(万元)。

　　【例题5•单选题】2011年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元，股权持有至2013年6月1日，甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为( )万元。(2014年)

　　A.O

　　B.84

　　C.96

　　D.108

　　【答案】B

　　【例题6•单选题】某企业2017年6月购置并投入使用环境保护专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额51万元，2017年该企业应纳税所得额168万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业当年应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.42.0

　　B.26.0

　　C.12.0

　　D.6.9

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳企业所得税=168×25%-300×10%=12(万元)。

　　【例题7•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是( )。(2013年)

　　A.企业的赞助支出

　　B.企业向残疾职工支付的工资

　　C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分

　　D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，属于“禁止扣除项目”;(2)选项B：享受“加计扣除”的优惠政策;(3)选项C：享受“税额抵免”的优惠政策;(4)选项D：享受“抵扣应纳税所得额”的优惠政策。

　　【例题8•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时实行加计扣除的有( )。(2016年)

　　A.购置用于环境保护专用设备的投资额

　　B.为开发新技术发生的尚未形成无形资产而计入当期损益的研究开发费用

　　C.安置残疾人员所支付的工资

　　D.赞助支出

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项A：企业购置并实际使用规定的环境保护.节能节水.安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;(2)选项D：企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。

　　【例题9•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用的加速折旧方法有( )。(2010年)

　　A.年数总和法

　　B.当年一次折旧法

　　C.双倍余额递减法

　　D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%

　　【答案】AC

　　【例题10•判断题】甲公司2013年开发一项新工艺，发生的研究开发费用为80万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为120万元。( )(2014年)

　　【答案】√

　　【解析】(1)在计算利润总额时，80万元的研究开发费用应计入“管理费用”予以扣除;(2)在利润总额的基础上计算“应纳税所得额”时，再按照研究开发费用的50%加计扣除，即调减80×50%=40(万元);(3)该项研究开发费用可以扣除的数额=80+80×50%=120(万元)。