2019年中级会计职称《会计实务》随堂练习题十一

　　A.100 B.500

　　C.200 D.400

　　【答案】C

　　【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1 200-1 100+100(其他综合收益结转)=200(万元)。

　　【例题·单选题】下列选项中涉及的双方均为增值税一般纳税人，商品适用增值税税率为17%，金融资产、无形资产(除土地使用权外)适用增值税税率为6%，不动产适用的增值税税率为11%。假定交换均具有商业实质，则不属于非货币性资产交换的是( )。

　　A.甲公司以账面价值500万元，公允价值550万元的存货交换乙公司公允价值620万元的长期股权投资，支付补价13.7万元

　　B.乙公司以一栋账面价值200万元，公允价值500万元的厂房换入丙公司的公允价值为350万元的可供出售金融资产，收取补价184万元

　　C.丙公司以一项账面价值100万元，公允价值130万元的专利权换入戊公司一项公允价值为120万元长期股权投资，收取补价10万元

　　D.戊公司以一栋账面价值90万元，公允价值100万元的仓库换入丁公司一批公允价值为80万元的商品，收取补价17.4万元

　　【答案】B

　　【解析】选项A，实际支付的不含增值税补价为70万元(620-550)，补价比例=70/620×100%=11.29%<25%;选项C，补价比例=10/130×100%=7.69%<25%;选项D，实际收取的补价为20万元(100-80)，补价比例=20/100×100%=20%<25%，均属于非货币性资产交换。选项B，实际收取的补价为150万元(500-350)，补价比例=150/500×100%=30%>25%，不属于非货币性资产交换。

　　【例题·单选题】下列各项中属于非货币性资产的是(　　)。(2012年)

　　A.外埠存款

　　B.持有的银行承兑汇票

　　C.拟长期持有的股票投资

　　D.准备持有至到期的债券投资

　　【答案】C

　　【解析】非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货(如原材料、库存商品等)、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。股票投资为企业带来的经济利益不固定或不可确定，选项C属于非货币性资产。

　　【例题·单选题】甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交易具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定;N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为(　　)万元。(2012年)

　　A.0

　　B.6

　　C.11

　　D.18

　　【答案】D

　　【解析】甲公司换出资产的公允价值=72-5=67(万元)，账面价值=66-9-8=49(万元)，该项交换对甲公司当期损益的影响金额=67-49=18(万元)。

　　【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，于2017年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税税额为17万元;另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定该非专利技术符合免税条件且不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为(　　)万元。

　　A.50

　　B.70

　　C.90

　　D.107

　　【答案】D

　　【解析】甲公司换入非专利技术的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额-收到的补价=100+17-10=107(万元)。