2019年注册会计师cpa考试《税法》练习题（5）

 

　　某非居民企业从事承包工程作业，税务机关核定的利润率为(　)。

 

　　A、5%-10%

 

　　B、10%-20%

 

　　C、15%-30%

 

　　D、20%-40%

 

　　【正确答案】 C

 

　　【答案解析】 根据国税发[2010]19号 的规定，税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

 

　　(1)从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%;

 

　　(2)从事管理服务的，利润率为30%-50%;

 

　　(3)从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

 

　　多选题

 

　　下列关于教育费附加的表述中，正确的有(　)。

 

　　A、外商投资企业不需计算缴纳教育费附加

 

　　B、国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

 

　　C、对海关进口的产品征收增值税，同时征收教育费附加

 

　　D、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

 

　　【正确答案】 BD

 

　　【答案解析】 选项A，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。选项C，对海关进口的产品征收增值税，不征收教育费附加。

 

　　单选题

 

　　下列说法中符合资源税纳税地点的有关规定的是(　)。

 

　　A、纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税

 

　　B、纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定

 

　　C、扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税

 

　　D、跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，均在核算地纳税

 

　　【正确答案】 C

 

　　【答案解析】 选项A，纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税;选项B，纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定;选项D，属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。

 

　　单选题

 

　　下列关于房产税的说法，正确的是(　)。

 

　　A、城乡信用合作社自用房产免征房产税

 

　　B、地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值

 

　　C、地下建筑物若作工业用途，以房屋原价作为应税房产原值

 

　　D、居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照不含税租金收入计征房产税

 

　　【正确答案】 B

 

　　【答案解析】 选项A，城乡信用合作社自用房产依法征收房产税;选项C，地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值;选项D，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，要区分自营或出租，分别适用不同政策。

 

　　多选题

 

　　下列关于房产税计税依据，说法正确的有(　)。

 

　　A、房产原值应包含地价款

 

　　B、房产原值不包括开发土地发生的成本费用

 

　　C、宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价

 

　　D、纳税人对原有房屋进行改扩建的，需要增加房屋原值

 

　　【正确答案】 ACD

 

　　【答案解析】 自2010年12月21日起，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价。地价包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

 

　　选项B，房产原值应包括开发土地发生的成本费用。

 

　　多选题

 

　　根据车船税法的规定，下列表述符合车船税征税现行规定的有(　)。

 

　　A、电车要缴纳车船税

 

　　B、半挂牵引车不需缴纳车船税

 

　　C、拖拉机不需要缴纳车船税

 

　　D、非机动驳船按照船舶税额的70%计税

 

　　【正确答案】 AC

 

　　【答案解析】 半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税;非机动驳船按照船舶税额的50%计税。

 

　　单选题

 

　　资源税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起(　)日内申报纳税。

 

　　A、3

 

　　B、5

 

　　C、7

 

　　D、10

 

　　【正确答案】 D

 

　　【答案解析】 资源税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。