2019年注册会计师cpa考试《税法》练习题（8）

 

　　某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，不可以作为进项税额抵扣的是(　)。

 

　　A、外购生产设备

 

　　B、外购“平安果”用于职工圣诞节福利

 

　　C、外购自用小轿车

 

　　D、外购生产用电力

 

　　【正确答案】 B

 

　　【答案解析】 自2013年8月1日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。外购货物用于职工个人福利，增值税不视同销售，进项税不可以抵扣。

 

　　单选题

 

　　下列不属于适用零税率的国际运输服务的是(　)

 

　　A、在境内载运旅客或者货物出境

 

　　B、在境外载运旅客或者货物入境

 

　　C、在境外载运旅客或者货物

 

　　D、在境内载运旅客或者货物

 

　　【正确答案】 D

 

　　【答案解析】 国际运输服务，是指：(1)在境内载运旅客或者货物出境;(2)在境外载运旅客或者货物入境;(3)在境外载运旅客或者货物。

 

　　单选题

 

　　下列项目中，应征收增值税的是(　)。

 

　　A、纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费

 

　　B、纳税人销售汽车，并提供按揭、代办服务业务取得的收入

 

　　C、从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

 

　　D、从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费

 

　　【正确答案】 B

 

　　【答案解析】 随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。

 

　　单选题

 

　　纳税人兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算销售额的(　)。

 

　　A、不缴纳增值税

 

　　B、从高适用税率

 

　　C、从低适用税率

 

　　D、由税务机关核定销售额

 

　　【正确答案】 B

 

　　【答案解析】 纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

 

　　1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

 

　　2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。

 

　　3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

 

　　单选题

 

　　增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证，下列处理不符合规定的是(　)。

 

　　A、在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣

 

　　B、在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，一律先作进项税额转出

 

　　C、已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税

 

　　D、在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，重新取得合法、有效的增值税扣税凭证，准许其抵扣进项税额

 

　　【正确答案】 D

 

　　【答案解析】 选项D，在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，尚未申报抵扣的，可继续申报抵扣。

 

　　【点评】本题考查的是关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票的认定处理。

 

　　走逃(失联)企业开具增值税专用发票的处理规定如下：

 

　　(1)走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证(以下简称异常凭证)范围。

 

　　①商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

 

　　②直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

 

　　(2)增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他巳审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。

 

　　(3)异常凭证由开具方主管税务机关推送至接受方所在地税务机关进行处理，具体操作规程另行明确。

 

　　单选题

 

　　下列各选项关于增值税纳税人的相关规定，描述不正确的是(　)。

 

　　A、两个或两个以上纳税人，经批准可视为一个纳税人合并纳税

 

　　B、境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以代理人为扣缴义务人

 

　　C、境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人

 

　　D、资管产品运营过程中发生的增值税应税销售行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

 

　　【正确答案】 B

 

　　【答案解析】 境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人。

 

　　单选题

 

　　纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过(　)没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。

 

　　A、3个月

 

　　B、6个月

 

　　C、9个月

 

　　D、12个月

 

　　【正确答案】 B

 

　　【答案解析】 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。