2019年注册会计师cpa考试《税法》练习题（12）

 

　　某商贸公司2017年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费200万元、广告费和业务宣传费共240万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额为(　)万元。

 

　　A、220

 

　　B、280

 

　　C、360

 

　　D、400

 

　　【正确答案】C

 

　　【答案解析】企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前扣除。可计入企业筹办费并税前扣除的金额=200×60%+240=360(万元)。

 

　　2.多选题

 

　　下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有(　)。

 

　　A、企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用

 

　　B、已经交付使用后的固定资产发生的借款费用

 

　　C、企业在生产经营活动中发生的借款费用

 

　　D、经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用

 

　　【正确答案】BC

 

　　【答案解析】选项A，企业购置、建造固定资产发生的借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除;选项D，企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。

 

　　3.单选题

 

　　某企业2017年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入1000万元，与技术所有权转让有关的成本和费用300万元，该项财产转让应纳企业所得税是(　)万元。

 

　　A、12

 

　　B、15

 

　　C、20

 

　　D、25

 

　　【正确答案】 D

 

　　【答案解析】 居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业财产转让应纳企业所得税=(1000-300-500)×25%×50%=25(万元)。

 

　　4.多选题

 

　　下列企业于2019年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有(　)。

 

　　A、商场购进价值为4500元的二维码打码器

 

　　B、小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机

 

　　C、集成电路生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪

 

　　D、小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组

 

　　【正确答案】ABCD

 

　　【答案解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

 

　　5.单选题

 

　　某企业一台常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，此类资产税法上规定的最低折旧年限为10年。根据税法规定允许缩短折旧年限进行加速折旧，最低折旧年限为(　)。

 

　　A、10年

 

　　B、6年

 

　　C、5年

 

　　D、2年

 

　　【正确答案】B

 

　　【答案解析】企业固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%，该资产最低折旧年限为6年。

 

　　6.单选题

 

　　某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2017年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5%，2017年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2017年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是(　)万元。

 

　　A、36.65

 

　　B、35.45

 

　　C、32.75

 

　　D、33.75

 

　　【正确答案】D

 

　　【答案解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.5%÷12×3=33.75(万元)。

 

　　7.单选题

 

　　某企业购入政府发行的年利率为4.3%的一年期国债1000万元，持有300天时以1050万元的价格转让，该企业此笔交易的应纳税所得额为(　)万元。

 

　　A、35.34

 

　　B、16.44

 

　　C、53.34

 

　　D、14.66

 

　　【正确答案】D

 

　　【答案解析】国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=1000×(4.3%/365)×300=35.34(万元)国债利息收入免税，国债转让收入应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额=1050-35.34-1000=14.66(万元)