2019年注册会计师考试《审计》练习题（一）

 

　　下列关于识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，不正确的是( )。

 

　　A、在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素不相同

 

　　B、在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑

 

　　C、注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险，而且应当深入账户或列报的成份

 

　　D、如果某账户或列报金额不重大，但受舞弊风险的影响，注册会计师可能将其确定为重要账户或列报

 

　　【正确答案】 A

 

　　【答案解析】 在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同。

 

　　单选题

 

　　关于注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素，下列说法中不正确的是( )。

 

　　A、每个重要账户、认定和/或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制

 

　　B、注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制

 

　　C、选取关键控制需要注册会计师作出职业判断

 

　　D、存在缺陷的内部控制一定会被注册会计师选择并测试

 

　　【正确答案】 D

 

　　【答案解析】 注册会计师无须测试那些即使有缺陷也能合理预期不会导致财务报表重大错报的控制。

 

　　单选题

 

　　下列有关业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试的说法中，错误的是( )。

 

　　A、注册会计师需要对所有业务流程、应用系统或交易层面的内部控制进行测试

 

　　B、业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员，以辨别有关的控制

 

　　C、对于从级别较低人员处获取的信息，应向级别较高的人员核实其完整性

 

　　D、注册会计师应当了解各层次监督和管理人员如何确认预定的预防性控制和检查性控制正在按计划运行

 

　　【正确答案】 A

 

　　【答案解析】 注册会计师并不需要了解与每一个控制目标相关的所有控制。

 

　　单选题

 

　　下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是( )。

 

　　A、如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷

 

　　B、注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断

 

　　C、只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论

 

　　D、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷

 

　　【正确答案】 D

 

　　【答案解析】 如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性，所以如果新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

 

　　单选题

 

　　在内部控制审计中，下列关于审计范围受到限制的说法中，错误的是( )。

 

　　A、如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告

 

　　B、在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见，并单设段落说明无法表示意见的实质性理由

 

　　C、在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明所执行的程序，并描述内部控制审计的特征

 

　　D、只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告

 

　　【正确答案】 C

 

　　【答案解析】 在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征。

 

　　多选题

 

　　下列关于内部控制审计采用的自上而下的方法的提法中，正确的有( )。

 

　　A、自上而下的方法以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始

 

　　B、某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性，当这些控制运行有效时，注册会计师可以减少原本拟对其他控制的有效性进行的测试

 

　　C、如果一项企业层面控制足以应对已评估的重大错报风险，注册会计师可能可以不必测试与该风险相关的其他控制

 

　　D、只要超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是在财务报表审计中，均应被认定为重要账户

 

　　【正确答案】 ABC

 

　　【答案解析】 只要超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是财务报表审计中，通常被认定为重要账户，题目中选项D的表述过于绝对。

 

　　多选题

 

　　下列关于控制缺陷的说法中，正确的有( )。

 

　　A、重大缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

 

　　B、重要缺陷是指现存设计适当的控制没有按设计意图运行，导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

 

　　C、一般缺陷是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷

 

　　D、内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷

 

　　【正确答案】 CD

 

　　【答案解析】 重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员(如审计委员会或类似机构)关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。