2019年注册会计师考试《审计》练习题（四）

 

　　下列有关风险评估程序的说法中错误的是(　)。

 

　　A、风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序

 

　　B、注册会计师执行风险评估程序，目的是识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误还是由舞弊导致的

 

　　C、风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据

 

　　D、风险评估程序贯穿于审计过程始终

 

　　【正确答案】 C

 

　　【答案解析】 风险评估程序本身不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。

 

　　单选题

 

　　对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略并管理经营风险，注册会计师应当(　)。

 

　　A、直接将其重大错报风险水平评估为高

 

　　B、收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险

 

　　C、询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险

 

　　D、直接视为审计范围受限

 

　　【正确答案】 C

 

　　【答案解析】 小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险。

 

　　单选题

 

　　A注册会计师负责审计M公司2013年度财务报表，下列各项中，属于A注册会计师在了解M公司控制环境时应考虑的因素是(　)。

 

　　A、内部控制的人工成分

 

　　B、内部控制的自动化成分

 

　　C、对控制的监督

 

　　D、管理层的理念和经营风格

 

　　【正确答案】 D

 

　　【答案解析】 在了解企业控制环境时，需要考虑：对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配、人力资源政策与实务。

 

　　单选题

 

　　下列关于内部控制的局限性的相关表述中，错误的是(　)。

 

　　A、内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

 

　　B、内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，比如在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效

 

　　C、内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，比如控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避

 

　　D、被审计单位实施内部控制的成本效益问题不属于内部控制的固有局限性

 

　　【正确答案】 D

 

　　【答案解析】 选项D，也属于内部控制的固有局限性，因为基于成本效益考虑是内部控制设计的一个前提，如果成本远远大于效益，被审计单位是不会去做相关的控制要求的。

 

　　单选题

 

　　下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是(　)。

 

　　A、对被审计单位财务业绩的衡量和评价是对被审计单位的内部因素的了解

 

　　B、经营风险均与财务报表相关，注册会计师有责任识别或评估对财务报表有重大影响的所有经营风险

 

　　C、了解被审计单位及其环境不包括对被审计单位内部控制的了解

 

　　D、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如在市场中的地位)的不同而不同

 

　　【正确答案】 D

 

　　【答案解析】 选项A，对被审计单位财务业绩的衡量和评价，既有外部因素也有内部因素;选项B，并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险;选项C，了解被审计单位及其环境时也包括对被审计单位内部控制的了解。

 

　　单选题

 

　　下列关于内部控制的含义和要素的说法中，不正确的是(　)。

 

　　A、控制环境属于内部控制要素

 

　　B、设计和实施内部控制的责任主体是治理层和管理层

 

　　C、被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同

 

　　D、内部控制的目标之一是合理保证财务报告的可靠性

 

　　【正确答案】 B

 

　　【答案解析】 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

 

　　单选题

 

　　在以下各项中，不属于检查性控制的是(　)。

 

　　A、购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

 

　　B、定期编制银行存款余额调节表

 

　　C、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

 

　　D、财务总监复核月度毛利率的合理性

 

　　【正确答案】 A

 

　　【答案解析】 除选项A属于预防性控制外，其余各项均属于检查性控制。