2019年注册会计师考试《审计》练习题（七）

 

　　下列证实存货项目存在认定最可靠的审计程序是(　)。

 

　　A、实施存货监盘程序

 

　　B、检查购货发票、验收单的编号以及存货明细账

 

　　C、比较购货发票上的价格、数量与存货明细账核对

 

　　D、存货明细账中抽取项目检查至购货发票、验收单

 

　　【正确答案】A

 

　　【答案解析】选项B证实存货的完整性认定;选项C证实存货的计价和分摊认定;选项AD均可以证实存货的存在认定，但选项A为注册会计师亲自获取的审计证据，比被审计单位提供的资料更可靠。

 

　　2、单选题

 

　　下列有关存货监盘的说法中，正确的是(　)。

 

　　A、注册会计师在对存货实施监盘过程中，不应参与被审计单位的盘点工作

 

　　B、如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

 

　　C、如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(期末库存量为零的仓库除外)，并考虑其完整性

 

　　D、注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的完整性认定

 

　　【正确答案】A

 

　　【答案解析】选项B，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，而不是直接实施替代审计程序; 选项C，如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等)，并考虑其完整性;选项D，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及计价认定，也能提供部分审计证据。此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。

 

　　3、 多选题

 

　　甲注册会计师对某公司2018年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明(　)。

 

　　A、少计2018年度的存货和应付账款

 

　　B、多计2018年度的存货和应付账款

 

　　C、虚增2018年度的利润

 

　　D、虚减2018年度的利润

 

　　【正确答案】ABCD

 

　　【答案解析】不同的单位，在存货项目上可能的错误是不同的。对于需要粉饰财务状况的企业(如上市公司)，可能会少计应付账款，少计存货，这样可能导致被审计年度利润的虚增;对于企图偷税、漏税的企业，则可能多计存货，多计应付账款，这样可能导致被审计年度的利润的虚减。可见，四个选项均应入选。

 

　　4、多选题

 

　　下列关于影响生产与存货循环交易和余额的风险因素的说法中，正确的有(　)。

 

　　A、制造类企业的业务越复杂，评估的重大错报风险越高

 

　　B、如果产品的种类繁多，即使容易辨认，存货数量容易清点，仍然需要专家的帮助

 

　　C、存货的重大错报风险往往与财务报表的其他项目的重大错报风险紧密相关

 

　　D、成本核算的复杂性影响生产与存货循环交易和余额的重大错报风险

 

　　【正确答案】ACD

 

　　【答案解析】选项B，如果存货容易辨认、存货数量容易清点，就无须专家帮助。

 

　　5、多选题

 

　　下列有关验收完工产成品，正确的有(　)。

 

　　A、对产品的查点应由本车间负责生产质量专门人员负责

 

　　B、入库单事先连续编号，并在产品入库后一联留存仓库一联留存会计部门

 

　　C、产品入库前应由仓库管理员验收，并填制验收单

 

　　D、产品入库前应由仓库管理员检查，并填制入库单

 

　　【正确答案】ABD

 

　　【答案解析】验收人员与仓库管理员属于不相容职务，应相互分离。

 

　　6、单选题

 

　　注册会计师在实施监盘的过程中，下列做法错误的是(　)。

 

　　A、在被审计单位盘点存货前，注册会计师应观察盘点现场

 

　　B、由于通过抽盘发现了一些差异，因此直接建议被审计单位对存货重新盘点

 

　　C、由于通过抽盘发现了一些差异，注册会计师应当查明原因，考虑增加检查的范围

 

　　D、如果需要重新盘点，其范围可以限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组

 

　　【正确答案】B

 

　　【答案解析】如果注册会计师通过检查发现了一些差异，注册会计师一方面应当查明原因，另一方面应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下扩大检查的范围，在差异重大的情况下还可能要求被审计单位重新盘点。题目中所描述的情况，还不足以使其要求被审计单位重新盘点。

 

　　7、多选题

 

　　下列各项中，可以用于了解与货币资金相关的内部控制的有(　)。

 

　　A、询问参与货币资金业务活动的人员

 

　　B、观察被审计单位的出纳人员如何进行现金盘点

 

　　C、检查相关文件和报告

 

　　D、追踪货币资金业务在财务报告信息系统中的处理过程

 

　　【正确答案】ABCD

 

　　【答案解析】询问、观察、检查、穿行测试都可以用于了解内部控制。