2019年注册会计师考试《审计》练习题（九）

 

　　在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的下列做法不正确的是(　)。

 

　　A、后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录

 

　　B、在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

 

　　C、如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任

 

　　D、在承接委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿

 

　　【答案】C

 

　　【解析】独立的对本期财务报表审计并承担责任是后任注册会计师的责任，如果在审计报告中说明，则会使得预期使用者认为后任注册会计师有向外推脱责任的嫌疑。

 

　　2.单选题

 

　　会计师事务所拟接受W公司委托审计其2012年度财务报表，在接受委托前与审计其2011年财务报表的E会计师事务所进行沟通，以下有关说法中不正确的是(　)。

 

　　A、会计师事务所与E会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定

 

　　B、会计师事务所与E会计师事务所之间的沟通可以抑制W公司购买审计意见的企图，保护E会计师事务所的利益

 

　　C、沟通的目的是确定是否接受委托

 

　　D、在进行必要沟通后，A会计师事务所应当对沟通结果进行评价

 

　　【答案】A

 

　　【解析】接受委托前的沟通是必要的审计程序，因此选项A不正确。

 

　　3.单选题

 

　　甲公司2014年的中期财务报表由A注册会计师审计，2014年度报表由B注册会计师审计，但由于甲公司与B注册会计师在重大会计、审计问题上存在意见分歧，决定解聘B注册会计师，聘用C注册会计师重新进行审计。D和E注册会计师参与竞标甲公司2015年的财务报表审计，下列关于前后任注册会计师的说法中，正确的是(　)。

 

　　A、B注册会计师不属于前任注册会计师

 

　　B、D和E注册会计师属于后任注册会计师

 

　　C、A注册会计师不属于前任注册会计师

 

　　D、C注册会计师属于前任注册会计师

 

　　【答案】D

 

　　【解析】前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完成工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，也视为前任注册会计师。所以ABC注册会计师都属于前任注册会计师;选项B，正在参与竞标的注册会计师不属于后任注册会计师。

 

　　4.单选题

 

　　在向治理层和管理层提供信息时，注册会计师应当特别说明的事项不包括的是(　)。

 

　　A、注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见

 

　　B、审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见(如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见，应当删除“并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞)

 

　　C、报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷

 

　　D、对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释

 

　　查看答案解析

 

　　【答案】D

 

　　【解析】选项D，属于值得关注的内部控制缺陷的书面沟通文件应当包括的内容。

 

　　5.多选题

 

　　在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有(　)。

 

　　A、注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

 

　　B、注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

 

　　C、注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

 

　　D、注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

 

　　【答案】ACD

 

　　【解析】选项B错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。

 

　　6.单选题

 

　　下列事项中，注册会计师可以以口头形式与治理层沟通的是(　)。

 

　　A、网络事务所为被审计单位执行了内部审计服务

 

　　B、注册会计师的独立性

 

　　C、注册会计师审计过程中识别出值得关注的内部控制缺陷

 

　　D、管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

 

　　【答案】D

 

　　【解析】选项A，属于影响注册会计师独立性的事项，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。选项B，注册会计师应当就注册会计师的独立性，以书面形式与治理层沟通;选项C，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

 

　　7.单选题

 

　　注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与其进行沟通的人员是(　)。

 

　　A、委托人

 

　　B、股东大会(股东会)

 

　　C、董事会

 

　　D、监事会

 

　　【答案】B

 

　　【解析】一般涉及对注册会计师的解聘时，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。