2019年注册会计师考试《审计》练习题（十）

 

　　下列有关注册会计师利用他人工作的说法中，正确的有(　)。

 

　　A、外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

 

　　B、外部专家应当遵守职业道德要求中的保密条款

 

　　C、如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该项工作是否足以实现审计目的

 

　　D、利用专家的工作，可以在一定程度上减轻注册会计师的审计责任

 

　　【答案】ABC

 

　　【解析】注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻。

 

　　2.多选题

 

　　在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价的内容包括(　)。

 

　　A、内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录

 

　　B、内部审计人员是否已经获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论

 

　　C、内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致

 

　　D、内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行

 

　　【答案】ABCD

 

　　【解析】上述内容均属于应当评价的内容，此外还应当评价：内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。

 

　　3.单选题

 

　　下列各项中，不影响注册会计师为评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的审计程序的性质、时间安排和范围的是(　)。

 

　　A、对专家胜任能力、专业素质和客观性的评价

 

　　B、对专家的专长领域的熟悉程度

 

　　C、专家所执行工作的性质

 

　　D、对专家遵守保密规定的要求

 

　　【答案】D

 

　　【解析】注册会计师需要与专家对其遵守保密规定的要求达成一致意见，但其不影响注册会计师为评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的审计程序的性质、时间安排和范围。

 

　　4.单选题

 

　　下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是(　)。

 

　　A、内部审计的活动是否经过适当的监督和复核

 

　　B、被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策

 

　　C、内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响

 

　　D、被审计单位是否存在适当的审计手册

 

　　【答案】C

 

　　【解析】注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响。选项AD，属于评价“内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注”时考虑的因素，选项B，属于评价“内部审计人员的专业胜任能力”时考虑的因素。

 

　　5.多选题

 

　　注册会计师在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序产生的预期影响时，下列各项中，应当考虑的有(　)。

 

　　A、内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围

 

　　B、针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险

 

　　C、在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度

 

　　D、评估的财务报表层次重大错报风险

 

　　【答案】ABC

 

　　【解析】注册会计师无需考虑财务报表层次的重大错报风险。内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质与注册会计师审计越相关、范围越大，对注册会计师的审计程序产生的预期影响就较大，注册会计师可能会在较大程度上利用内审工作。如果评估的认定层次的重大错报风险较高，基于风险导向原则，注册会计师可能会较少的利用内审工作，自己多执行程序获取证据。内部审计人员在评价支持相关认定的审计证据时的主观程度越高，审计证据的可靠性可能越低，此时注册会计师可能需要付出更多的努力。

 

　　6.多选题

 

　　与评价专家的胜任能力、专业素质和客观性可能相关的事项，包括(　)。

 

　　A、专家的胜任能力与拟利用其工作的事项的相关性

 

　　B、对符合适用的财务报告编制基础的假设和方法的了解

 

　　C、随着审计的进行，一些不可预料的事件的出现、条件的改变或已获取的审计证据，是否表明可能有必要重新考虑对专家的胜任能力、专业素质和客观性的最初评价

 

　　D、专家在相关会计和审计要求方面的胜任能力

 

　　【答案】ABCD

 

　　【解析】参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第十七条。

 

　　7.单选题

 

　　注册会计师可以按照审计准则要求利用专家工作。下列各项中，不属于审计准则所定义的专家的是(　)。

 

　　A、擅长评估复杂金融工具价值的评估师

 

　　B、精通企业会计准则的准则起草者

 

　　C、精通地质勘测的地质学家

 

　　D、擅长精算与保险合同相关负债的精算师

 

　　【答案】B

 

　　【解析】专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。