2019年注册会计师考试《审计》练习题（13）

 

　　A.计价和分摊

 

　　B.权利和义务

 

　　C.完整性

 

　　D.存在

 

　　『正确答案』C

 

　　『答案解析』根据认定的类别，选项A、B、D均仅属于“与期末账户余额相关的认定”，选项C的完整性认定，既属于“与期末账户余额相关的认定”，也属于“与各类交易和事项相关的认定”的认定类别，选项C正确。

 

　　【单选题】下列有关具体审计目标的说法中，正确的是(　)。

 

　　A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了“准确性和计价”目标

 

　　B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了“分类和可理解性”目标

 

　　C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了“准确性和计价”目标

 

　　D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了“准确性”目标，但没有违反“发生”目标

 

　　『正确答案』D

 

　　『答案解析』选项A违反的是“分类和可理解性”认定;选项B违反的是“准确性和计价”认定;选项C违反的是“分类和可理解性”认定。

 

　　【单选题】下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是(　)。

 

　　A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅

 

　　B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅

 

　　C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

 

　　D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同

 

　　『正确答案』B

 

　　『答案解析』财务报表审计综合运用各种方法，财务报表审阅主要运用询问、分析程序，所以财务报表审阅的证据收集程序少于财务报表审计，所以选项B错误。

 

　　『多选题』下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有(　)。

 

　　A.被审计单位的性质

 

　　B.财务报表的目的

 

　　C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

 

　　D.财务报表的性质

 

　　『正确答案』ABCD

 

　　『答案解析』本题考查的知识点是审计的前提条件。在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质;第二，财务报表的目的;第三，财务报表的性质;第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

 

　　『单选题』下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是(　)。

 

　　A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

 

　　B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

 

　　C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书

 

　　D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

 

　　『正确答案』B

 

　　『答案解析』如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：

 

　　(1)组成部分注册会计师的委托人;

 

　　(2)是否对组成部分单独出具审计报告;

 

　　(3)与审计委托相关的法律法规的规定;

 

　　(4)母公司占组成部分的所有权份额;

 

　　(5)组成部分管理层相对于母公司的独立程度。

 

　　【单选题】下列有关实质性程序的说法中，正确的是(　)。

 

　　A.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

 

　　B.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

 

　　C.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

 

　　D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

 

　　【正确答案】C

 

　　【答案解析】选项A，针对特别风险可以仅实施细节测试，也可以细节测试与实质性分析程序结合实施，不一定包括实质性分析程序;选项B，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，而不是所有类别的交易、账户余额和披露都实施实质性程序;选项D，针对剩余期间可以仅实施进一步实质性程序，也可以将实质性审计程序与控制测试结合使用。

 

　　【单选题】下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，不正确的是(　)。

 

　　A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

 

　　B.不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿

 

　　C.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，注册会计师应当考虑记录结论或结论基础的必要性

 

　　D.针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录

 

　　【正确答案】D

 

　　【答案解析】注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录

 

　　【多选题】在评价审计过程中发现的错报时，下列各项中，需要形成审计工作底稿的有(　)。

 

　　A.设定的某一金额，低于该金额的错报视为明显微小

 

　　B.审计过程中累积的所有错报，以及是否已得到更正

 

　　C.注册会计师就未更正错报单独或汇总起来是否重大得出的结论，以及得出结论的基础

 

　　D.明显微小错报

 

　　【正确答案】ABC

 

　　【答案解析】根据《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》第16条，不包括明显微小错报。

 

　　【多选题】下列说法中，属于项目组内部复核需要考虑的事项的有(　)。

 

　　A.已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录

 

　　B.复核与项目组做出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿

 

　　C.审计程序的目标是否已实现

 

　　D.审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行

 

　　【正确答案】ACD

 

　　【答案解析】选项B属于项目质量控制复核需要复核的内容。

 

　　【多选题】下列有关期后事项审计的说法中，正确的有(　)。

 

　　A.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

 

　　B.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

 

　　C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

 

　　D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

 

　　【正确答案】BCD

 

　　【答案解析】财务报表日至财务报表报出日包括两个时段，第一时段财务报表日至审计报告日之间发生的事项，注册会计师有主动识别的义务;第二时段审计报告日至财务报表报出日前知悉的事实，注册会计师负有被动识别的义务，所以选项A错误。

 

　　【多选题】下列关于书面声明的说法中，不正确的有(　)。

 

　　A.书面声明包括财务报表及其认定

 

　　B.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础

 

　　C.被审计单位管理层就某事项提供的书面声明可以在一定程度上减轻注册会计师的责任

 

　　D.在很多情况下，要求管理层提供书面声明而非口头声明，从而提高声明的质量

 

　　【正确答案】ABC

 

　　【答案解析】选项A，书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，所以选项BC错误。