2019年注册会计师考试《审计》练习题（15）

 

　　A.检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险

 

　　B.检查风险通常不可能降低为零

 

　　C.保持职业怀疑有助于降低检查风险

 

　　D.检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

 

　　【正确答案】A

 

　　【答案解析】检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

 

　　【多选题】如果法律法规允许，下列情形中，可能导致注册会计师解除业务约定的有(　)。

 

　　A.注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决

 

　　B.注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报，对继续执行审计业务的能力产生怀疑

 

　　C.管理层和治理层没有对违反法律法规的行为采取适当的补救措施

 

　　D.管理层对审计范围施加限制，注册会计师认为这一限制可能导致对财务报表发表无法表示意见

 

　　【正确答案】ABCD

 

　　【答案解析】选项A，如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，可以解除业务约定;选项B，如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑，可以考虑解除业务约定;选项C，在例外情况下，如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，即使违反法律法规行为对财务报表不重要，如果法律法规允许，注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定;选项D，当管理层对审计范围限制，并且这一限制可能导致出具对财务报表的无法表示意见时，在允许解除业务约定的情形下，首先考虑解除业务约定。

 

　　【多选题】下列关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，不恰当的有(　)。

 

　　A.注册会计师在审计中重点关注过的事项就是在审计报告中沟通的关键审计事项

 

　　B.识别出的特别风险领域可能属于注册会计师重点关注过的事项

 

　　C.注册会计师从重点关注过的事项选出的最为重要的事项构成关键审计事项，因此，只能在审计报告中沟通一项关键审计事项

 

　　D.可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性的事项，应在关键审计事项部分披露

 

　　【正确答案】ACD

 

　　【答案解析】选项A重点关注过的事项中选出最为重要的审计事项作为关键审计事项;选项C关键审计事项可能不只是一项;选项D应当在“与持续经营相关的重大不确定性”部分披露。

 

　　【单选题】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是(　)。

 

　　A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

 

　　B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

 

　　C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

 

　　D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

 

　　【正确答案】C

 

　　【答案解析】对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序。

 

　　【单选题】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是(　)。

 

　　A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

 

　　B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

 

　　C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

 

　　D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

 

　　【正确答案】A

 

　　【答案解析】控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序，所以无法发现认定层次发生的错报金额，实质性程序能够发现认定层次发生的错报金额，选项BD均不正确;根据控制测试的定义，其目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，而不是验证实质性程序结果的可靠性，选项C不正确。

 

　　【多选题】在下列情况中，针对财务报表审计，注册会计师应发表保留意见或否定意见的有(　)。

 

　　A.被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项提出的调整或披露建议

 

　　B.被审计单位管理层拒绝签发书面声明

 

　　C.被审计单位拒绝就重大的应披露期后事项进行披露

 

　　D.被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议

 

　　【正确答案】AC

 

　　【答案解析】选项A拒绝接受重大事项的调整建议和选项C应披露未披露都属于重大错报，应当根据其影响的广泛程度发表保留或否定意见。

 

　　【单选题】下列有关期初余额审计的说法中，正确的是(　)。

 

　　A.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，或未经审计，注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况

 

　　B.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见

 

　　C.如果按照适用的财务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当发表保留意见或否定意见

 

　　D.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当发表保留意见

 

　　【正确答案】C

 

　　【答案解析】选项A，如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师;如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计，而不是“可以”。选项B，如果不能对期初余额获取充分适当的审计证据，应当根据影响的广泛程度，发表保留或无法表示意见。选项D，错报未能得到恰当的披露和列报，属于披露错报，应当根据影响的广泛性，发表保留或否定意见的审计报告。

 

　　【单选题】下列关于业务质量控制的说法中，正确的是(　)。

 

　　A.业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务

 

　　B.会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任

 

　　C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任

 

　　D.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准

 

　　【正确答案】C

 

　　【答案解析】选项A，业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务;选项B，会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担最终领导责任;选项C，质量控制准则是每一个会计师事务所必须遵循的管理标准，不是每个注册会计师都必须遵守的技术标准。

 

　　【多选题】下列有关项目质量控制复核的说法中，正确的有(　)。

 

　　A.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核

 

　　B.项目质量控制复核人员是由会计师事务所挑选不参与该业务的人员组成

 

　　C.对任何业务会计师事务所应该确定统一的项目质量控制复核范围

 

　　D.项目质量控制复核人员履行职责，不应受到项目合伙人职级的影响

 

　　【正确答案】ABD

 

　　【答案解析】项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体和出具不恰当报告等风险，对复杂程度高、出具不恰当报告风险很大的特定业务，可以确定更大的项目质量控制复核范围。

 

　　【多选题】下列情形中，可能影响询证函回函可靠性的有(　)。

 

　　A.回函为传真件

 

　　B.回函中包括限制性条款

 

　　C.回函信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致

 

　　D.以电子形式发出并收到回函

 

　　【正确答案】ABCD

 

　　【答案解析】以上四项均可能会影响询证函回函的可靠性。