2019年注册会计师考试《审计》练习题（16）

 

　　A.重要性

 

　　B.计划的保证水平

 

　　C.一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性

 

　　D.预期值的准确程度

 

　　【正确答案】ABC

 

　　【答案解析】选项D预期值的准确程度，是与“可接受的差异额”并列的因素。

 

　　【单选题】在确定控制测试的范围时，注册会计师的做法不正确的是(　)。

 

　　A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

 

　　B.在拟信赖内部控制的前提下，如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

 

　　C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

 

　　D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

 

　　【正确答案】C

 

　　【答案解析】对于自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。

 

　　【多选题】下列有关银行存款审计的说法中，不正确的有(　)。

 

　　A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作

 

　　B.取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款计价和分摊认定的重要程序

 

　　C.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准

 

　　D.向银行函证被审计单位的银行存款，不仅可以证实被审计单位银行存款的真实性，还可以核实被审计单位对银行借款记录的完整性

 

　　【正确答案】ABC

 

　　【答案解析】选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;选项B，取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序，与计价和分摊认定的关系不大;选项C，资产负债表上的银行存款余额应当以资产负债表日的实有数为准。

 

　　【多选题】

 

　　以下各项审计程序中，可以实现应付账款完整性审计目标的有(　)。

 

　　A.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

 

　　B.抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

 

　　C.检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确

 

　　D.检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

 

　　【答案】AC

 

　　【解析】从应付账款明细账贷方发生额追查至购货发票和验收单据是验证已记录在账上的“应付账款”的真实性，所以选项B与完整性目标无关;检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否应在资产负债表日前，是查找未入账的应付账款方法，不是题中所述的“借方发生额”，所以项D也不正确。

 

　　【单选题】

 

　　在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是(　)。

 

　　A.特定项目审计

 

　　B.财务信息审阅

 

　　C.财务信息审计

 

　　D.实施特定审计程序

 

　　【答案】B

 

　　【解析】对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作:(1)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;(2)针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计;(3)针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。

 

　　【单选题】

 

　　对于组成部分财务信息，集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型，下列相关决策中，错误的是(　)。

 

　　A.集团项目组在执行完所有相关工作后，认为执行的工作不能获取形成集团审计意见所需的充分、适当的审计证据，视为审计范围受到限制，考虑对审计意见类型的影响

 

　　B.针对具有财务重大性的重要组成部分，使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

 

　　C.针对可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

 

　　D.对于选择的不重要组成部分，集团项目组应当在一段时间之后更换所选择的组成部分

 

　　【答案】A

 

　　【解析】选项A，在下列两种情形下，选择某些不重要的组成部分执行相关工作：①集团项目组在执行完所有相关工作后，认为执行的工作不能获取形成集团审计意见所需的充分、适当的审计证据;②集团只包括不重要的组成部分，如果仅测试集团层面控制，并对组成部分财务信息实施分析程序，集团项目组通常不太可能获取形成集团审计意见所需的充分、适当的审计证据。

 

　　【单选题】

 

　　下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是(　)。

 

　　A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

 

　　B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

 

　　C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

 

　　D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

 

　　【答案】A

 

　　【解析】选项A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。

 

　　【多选题】

 

　　下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有(　)。

 

　　A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

 

　　B.由被审计单位转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据

 

　　C.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

 

　　D.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性

 

　　【答案】ACD

 

　　【解析】选项A，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据。选项C，注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，也可以获取可靠的审计证据。选项D，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。

 

　　【单选题】

 

　　下列关于穿行测试的说法中，错误的是(　)。

 

　　A.在执行穿行测试时，针对重要处理程序发生的环节，注册会计师可以询问被审计单位员工对规定程序及控制的了解程度

 

　　B.实施询问程序连同穿行测试中的其他程序，可以帮助注册会计师充分了解业务流程，识别必要控制设计无效或出现缺失的重要环节

 

　　C.注册会计师关注穿行测试所选定的单笔交易进行询问即可

 

　　D.注册会计师在执行穿行测试时，通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序

 

　　【答案】C

 

　　【解析】在实施穿行测试时，针对选定的某项控制，仅实施询问是不够的。

 

　　【多选题】

 

　　下列关于内部控制审计报告的说法中，正确的有(　)。

 

　　A.注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期

 

　　B.只要内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

 

　　C.只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具否定意见的内部控制审计报告

 

　　D.如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明

 

　　【答案】AD

 

　　【解析】选项B，未排除审计范围受到限制的情况;选项C，注册会计师应出具无法表示意见的内部控制审计报告。