初级会计师考试《经济法基础》每日一练(2019.4.16)

　　甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为16%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

　　A.(90000-9000)÷(1+16%)×16%=11172.41(元)

　　B.90000×16%=14400(元)

　　C.90000÷(1+16%)×16%=12413.79(元)

　　D.(90000-9000)×16%=12960(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)由于甲公司将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，可按折扣后的销售额(90000-9000)征收增值税，选项BC错误;(2)题目明确交待“90000元”为不含增值税销售额，其对应的折扣额亦应为不含增值税销售额，“(90000-9000)”无需作价税分离，选项A错误;(3)如果甲公司将折扣额另开发票，则本题应选B选项。

　　【例题2·不定项选择题(节选)】

　　(2018年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2018年7月……向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3480元，甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠，将折扣在同一张发票注明……计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.100×(3480-348)÷(1+16%)×16%=43200(元)

　　B.100×3480×16%=55680(元)

　　C.100×3480÷(1+16%)×16%=48000(元)

　　D.100×(3480-348)×16%=50112(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏中分别注明(题干没有专门说明在“备注”栏内注明，应该推定为在同一张发票的“金额”栏内注明)，可以按折扣后销售额征收增值税，选项BC均未减除折扣额，排除。(2)题目明确交待“3480元”为含税售价，应当价税分离，排除选项D。(3)有的考生纠结于“348元”的折扣额是否含税，首先，题目选项并未出现对“348元”作价税分离和不作价税分离两种处理，考生不需要纠结;其次，结合案情可以理解为在含税售价3480元中给予348元的折扣额，因此348元折扣额理解为含税金额比较恰当。