2019年初级会计师经济法基础章节考点习题：契税

　　【考点大数据】近4年本考点考试分值占本章总分值比重10.42%，分值分布较多的知识点是契税的征税范围和税额计算。

　　【例题1·单选题】下列各项中，属于契税纳税人的是(　)。

　　A.出租住房的李某

　　B.出让土地使用权的某市政府

　　C.转让土地使用权的甲公司

　　D.购买房屋的王某

　　『正确答案』D

　　『答案解析』(1)在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，为契税的纳税人;(2)土地、房屋权属的典当、继承、分拆(分割)、“出租”、抵押，不属于契税的征税范围。

　　【例题2·单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是(　)。

　　A.甲公司出租地下停车场

　　B.丁公司购买办公楼

　　C.乙公司将房屋抵押给银行

　　D.丙公司承租仓库

　　『正确答案』B

　　『答案解析』契税的纳税人是在我国境内“承受”(获得)“土地、房屋权属”(土地使用权、房屋所有权)转移的单位和个人。

　　【例题3·单选题】下列各项中，不征收契税的是(　)。

　　A.张某受赠房屋

　　B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元

　　C.赵某抵押房屋

　　D.夏某购置商品房

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD，在我国境内“承受”(受让、购买、受赠、交换等)土地、房屋权属转移的单位和个人，应照章缴纳契税;选项C，土地、房屋典当、继承、分拆(分割)、“抵押”以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

　　【例题4·单选题】2018年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元(不含增值税)住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.150×5%=7.5万元

　　B.200×5%=10万元

　　C.150×5%+200×5%=17.5万元

　　D.200×5%-150×5%=2.5万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』(1)契税由房屋、土地权属的承受人缴纳;(2)在本题中，周某出售住房应由承受方缴纳契税，周某不必缴纳;(3)周某购进住房应照章缴纳契税=200×5%=10(万元)。

　　【例题5·单选题】2018年11月甲公司购买一幢办公楼，成交价格9 991万元(不含增值税)，已知当地规定的契税税率为3%，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.9 991×(1+3%)×3%=308.7219万元

　　B.9 991×3%=299.73万元

　　C.9 991÷(1-3%)×3%=309万元

　　D.9 991÷(1+3%)×3%=291万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』房屋买卖以“不含增值税”的“成交价格”作为计税依据。

　　【例题6·单选题】李某拥有一套价值72万元的住房，张某拥有一套价值52万元的住房，双方交换住房，由张某补差价20万元给李某。已知，本题涉及的价值、价格均不含增值税，当地政府规定的契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是(　)。

　　A.李某应缴纳契税2.16万元

　　B.张某应缴纳契税0.6万元

　　C.李某应缴纳契税0.6万元

　　D.张某应缴纳契税2.16万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』(1)房屋交换以交换房屋的价格差额计征契税，交换价格不相等的，由“多交付货币”的一方(张某)缴纳契税;(2)应纳税额=20×3%=0.6(万元)。

　　【例题7·多选题】下列选项中，属于契税征税范围的有(　)。

　　A.房屋交换

　　B.房屋赠与

　　C.房屋买卖

　　D.房屋租赁

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。

　　【例题8·多选题】下列各项中，属于契税征税范围的有(　)。

　　A.农村集体土地承包经营权转移

　　B.土地使用权赠与

　　C.国有土地使用权出让

　　D.房屋交换

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，不属于契税的征收范围。

　　【例题9·多选题】根据税收法律制度的规定，下列各项中不属于契税纳税人的有(　)。

　　A.向养老院捐赠房产的李某

　　B.承租住房的刘某

　　C.购买商品房的张某

　　D.出售商铺的林某

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。

　　【例题10·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中免征契税的有(　)。

　　A.国家机关承受房屋用于办公

　　B.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

　　C.军事单位承受土地用于军事设施

　　D.城镇居民购买商品房用于居住

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D需要依法缴纳契税。

　　【例题11·判断题】王某转让位于市中心的一套房产，该交易涉及的契税应由王某申报缴纳。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』契税的纳税人，是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

　　【例题12·判断题】李某的住房在地震中灭失，在他重新购买住房时，税务机关可酌情准予减征或者免征契税。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。