【考点】印花税★★
【考点大数据】近4年本考点考试分值占本章总分值比重12.89%。分值分布较多的知识点是印花税的征税范围、计税依据和税收优惠。
【例题1·单选题】甲公司与乙公司签订购销合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是( )。
A.甲、乙、丙和丁为纳税人
B.甲、乙和丁为纳税人
C.甲、乙为纳税人
D.甲、乙和丙为纳税人
『正确答案』C
『答案解析』合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
【例题2·单选题】下列各项中，应当征收印花税的是( )。
A.甲公司与乙公司签订的货物运输合同
B.会计咨询合同
C.企业与主管部门签订的租赁承包合同
D.电网与用户之间签订的供用电合同
『正确答案』A
『答案解析』选项B，不属于技术咨询，其所立合同不贴印花;选项C，不属于财产租赁合同，不贴印花;选项D，电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。
【例题3·单选题】下列不属于印花税征税范围的是( )。
A.餐饮服务许可证
B.营业执照
C.商标注册证
D.不动产权证书
『正确答案』A
『答案解析』不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书按照“权利、许可证照”税目，计算缴纳印花税。
【例题4·单选题】下列各项中，实行按件贴花缴纳印花税的是( )。
A.产权转移书据
B.财产保险合同
C.权利、许可证照
D.借款合同
『正确答案』C
【例题5·单选题】下列各项中，应缴纳印花税的是( )。
A.报刊发行单位和订阅单位之间书立的凭证
B.建筑安装工程承包合同
C.门市部零星修理业务开具的修理单
D.农林作物保险合同
『正确答案』B
『答案解析』选项AD，属于免征印花税的凭证、合同;选项C，不属于印花税征税范围。
【例题6·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有( )。
A.立据人
B.各类电子应税凭证的签订人
C.立合同人
D.立账簿人
『正确答案』ABCD
『答案解析』印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、各类电子应税凭证的签订人、领受人和使用人。
【例题7·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，征收印花税的有( )。
A.货物运输合同
B.加工承接合同
C.审计咨询合同
D.财产保险合同
『正确答案』ABD
『答案解析』一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴花。
【例题8·多选题】下列选项中，属于印花税征税范围的有( )。
A.借款合同
B.承揽合同
C.仓储保管合同
D.买卖合同
『正确答案』ABCD
【例题9·多选题】下列关于印花税计税依据的说法，不正确的有( )。
A.财产租赁合同，以所租赁财产的金额作为计税依据
B.货物运输合同，以所运货物金额和运输费用的合计金额为计税依据
C.借款合同，以借款金额和借款利息的合计金额为计税依据
D.财产保险合同，以保险费收入为计税依据
『正确答案』ABC
『答案解析』选项A，以租赁金额作为计税依据;选项B，以运输费用金额作为计税依据;选项C，以借款金额作为计税依据
【例题10·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同和凭证中，免征印花税的有( )。
A.军事物资运输结算凭证
B.仓储保管合同
C.农林作物保险合同
D.财产租赁合同
『正确答案』AC
『答案解析』选项BD，属于经济合同，正常征税，没有免税规定。
【例题11·判断题】纳税人签订的商品房销售合同应按照“买卖合同”税目计缴印花税。( )
『正确答案』×
『答案解析』纳税人签订的商品房销售合同应按照“产权转移书据”税目计缴印花税。
【例题12·判断题】权利、许可证照实行按件贴花缴纳印花税。( )
『正确答案』√
『答案解析』权利、许可证照按件5元贴花。
【例题13·判断题】印花税应自凭证生效日贴花。( )
『正确答案』×
『答案解析』印花税应税凭证应在书立、领受时贴花完税。
【例题14·判断题】印花税根据税额大小、应税项目次数多少及税源控管的需要，可以采用自行贴花、汇贴汇缴、委托代征三种缴纳方法。( )
『正确答案』√
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