中级会计职称《经济法》预习知识每日一练（2019.4.17）

　　A.17

　　B.17.34

　　C.19.89

　　D.20.23

　　【答案】C

　　【解析】(1)本题销售的标的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税;因此，甲厂当月销售食品应确认的增值税销项税额=117×17%=19.89(万元)。(2)本题“117万元”为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理。

　　【单选2】甲公司为增值税一般纳税人，2018年4月销售饼干取得不含税价款117万元，另收取3个月的包装物押金2.34万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(117+2.34)÷(1+17%)×17%=17.34(万元)

　　B.117÷(1+17%)×17%=17(万元)

　　C.117×17%=19.89(万元)

　　D.[117+2.34÷(1+17%)]×17%=20.23(万元)

　　【答案】C

　　【解析】销售饼干而收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限(未逾期)，单独核算的，不并入销售额。

　　【单选3】某食品厂是增值税一般纳税人，2017年12月从农民手中收购大豆一批用于加工月饼，农产品收购发票上注明买价20万元;该批大豆在运回库房途中发生了1%的损失，经查验该损失属于合理损耗。该食品厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额为( )万元。

　　A.2.2

　　B.2.178

　　C.2.6

　　D.2.574

　　【答案】C

　　【解析】(1)1%的途中合理损耗，不属于非正常损失，其对应的进项税额可以抵扣;(2)营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度(13%)不变。在本题中，该食品厂收购大豆用于加工月饼出售可以抵扣的进项税额=20×13%=2.6(万元)。