2019年注册会计师考试审计备考试题及答案（四）

　　A.具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力

　　B.不存在因管理层诚信而可能影响保持业务的意愿的事项

　　C.与客户之间不存在对业务约定条款的误解

　　D.不存在因管理层拒绝调整而可能影响审计意见的重大错报

　　[解析]ABC是审计准则的规定;D是实施审计程序之后才可能出现的情况，不是初步业务活动所能涉及到的。

　　[答案]ABC

　　2.[多选/业务约定书]审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而不同，但都应当包括以下( )基本内容。

　　A.财务报表审计的目标与范围

　　B.管理层与注册会计师的责任

　　C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

　　D.收费的计算基础和收费安排

　　[解析]除A、B、C外，“基本内容”还包括审计报告的预期形式和内容等。D中内容属于“特定需要”而非“基本内容”。

　　[答案]ABC

　　3.[多选/总体审计策略/审计方向]在制订X公司财务报表总体审计策略时，注册会计师应当考虑下列( )因素，以确定审计工作的方向。

　　A.X公司及其所属行业发生的重大变化

　　B.可能存在较高的重大错报风险的领域

　　C.针对内部控制有效性获取审计证据

　　D.预期与X公司管理层沟通的关键日期

　　[解析]确定审计工作的方向即确定重点审计领域，需要确定重要性、考虑重大错报风险和控制风险，与被审计单位的具体情况密切相关。D属于注册会计师的工作计划内容，但不影响注册会计师确定X公司重要审计领域。

　　[答案]ABC

　　4.[单选/业务约定书]对于连续审计业务，注册会计师通常不会基于下列( )情况要求修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款。

　　A.被审计单位高级管理人员近期发生变动

　　B.被审计单位供应商发生重大变化

　　C.被审计单位业务的性质发生了重大变化

　　D.被审计单位所有权发生重大变动

　　[解析]导致修订审计业务约定条款的情况往往都是对审计业务产生重大影响的内在情况。B中所述供应商发生重大变动属于被审计单位的外在变化，并不直接涉及审计的范围和程序。

　　[答案]B

　　5.[单选/总体审计策略]注册会计师确定总体审计策略中的( )时，需要直接考虑重大错报风险的评估结果。

　　A.审计范围 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质

　　C.审计方向 D.审计资源

　　[解析]审计的方向直接取决于重大错风险的评估结果。在此基础上，注册会计师应当将审计资源分配到重点审计领域上。

　　[答案]C

　　6.[单选/具体审计计划]以下有关具体审计计划的说法中,正确的是( )。

　　A.制定具体审计计划是为了确定审计范围、时间安排和方向

　　B.具体审计计划的核心内容是确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　C.注册会计师可以根据具体情况决定是否制定具体审计计划

　　D.具体审计计划中制定的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序两类

　　[解析]A中具体审计计划应改为总体审计策略;C：注册会计师必须制定具体审计计划;D：具体审计计划中的审计程序还包括“其他审计程序”。

　　[答案]B

　　7.[多选/具体审计计划/进一步审计程序总体方案]在制定具体审计计划时，可供注册会计师选择的进一步审计程序的总体方案包括( )。

　　A.实质性方案 B.控制性方案 C.综合性方案 D.分析性方案

　　[解析]进一步审计程序总体方案的内涵是决定在多大程度上依赖内部控制。如较少依赖内部控制，就属于实质性方案，否则就属于综合性方案。

　　[答案]AC

　　8.[单选/具体审计计划/其他审计程序]注册会计师在具体审计计划中拟实施的“其他审计程序”，不包括( )。

　　A.针对舞弊的考虑而实施的审计程序

　　B.为证实持续经营假设合理性实施的审计程序

　　C.为证实财务报表列报而实施的实质性程序

　　D.针对关联方及其交易实施的审计程序

　　[解析]其他审计程序是指控制测试和实质性程序以外的审计程序。

　　[答案]C

　　9.[单选/指导监督复核]在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是( )。

　　A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序

　　B.重大错报风险

　　C.独立性要求

　　D.审计时间预算

　　[解析]按规定，项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于：被审计单位的规模和复杂程度;审计领域;评估的重大错报风险(B);执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。

　　[答案]B[真题2009]

　　10.[单选/重要性/概念]以下与重要性相关的说法中，不正确的是( )。

　　A.重要性所涉及的财务报表错报包括金额的错报和披露的错报

　　B.注册会计师不宜与被审计单位治理层和管理层沟通重要性的界限

　　C.确定重要性离不开被审计单位的具体环境和注册会计师的职业判断

　　D.如果错报足以影响被审计单位的决策，则该项错报是重大的

　　[解析]D中的“被审计单位”应为“财务报表使用者”。

　　[答案]D