2019年注册会计师考试审计备考试题及答案（十二）

　　1.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是(　)。

　　A.会计主管人员和内部审计人员

　　B.出纳员和会计主管人员

　　C.现金出纳员和银行出纳员

　　D.出纳员和内部审计人员

　　『正确答案』B

　　『答案解析』参与现金监盘的人员是注册会计师，被审计单位出纳和会计主管人员。

　　2.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是(　)。

　　A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

　　B.函证定期存款的相关信息

　　C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

　　D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。

　　3.注册会计师实施的下列程序中，属于货币资金控制测试的是(　)。

　　A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性

　　B.检查银行存款收支的正确截止

　　C.检查货币资金付款的授权批准手续是否符合规定

　　D.获取并检查银行存款余额明细表

　　『正确答案』C

　　『答案解析』ABD选项是实质性程序。

　　4.如果被审计单位银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，下列最有效的审计程序是(　)。

　　A.重新测试相关的内部控制

　　B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

　　5.注册会计师获取的对账单显示余额为775 000元，并注意到以下事项：在途存款25 000元，企业开出的转账支票3 600元;企业未入账的借款利息扣除5 000元，企业收到外单位开具的转账支票16 000元，假定不考虑其他的因素，则编制的银行存款余额调节表中调节后的金额是(　)元。

　　A.795 000

　　B.812 400

　　C.786 000

　　D.796 400

　　『正确答案』B

　　『答案解析』经银行存款余额调节表调节后的金额为775 000+25 000+16 000-3 600=812 400(元)。

　　(二)多选题

　　1.被审计单位2017年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有(　)。

　　A.检查付款申请单是否经适当批准

　　B.就2017年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证

　　C.检查支票开具日期

　　D.检查2018年1月的银行对账单

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，付款申请单是否经过适当批准只能为付款的真实性提供证据，并不能为调节项提供审计证据。

　　2.下列关于货币资金内部控制的表述中，正确的有(　)。

　　A.会计主管指定应收账款会计每月至少核对一次银行账户，编制银行存款余额调节表

　　B.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出

　　C.不得由一人办理货币资金业务的全过程

　　D.对于重要的货币资金业务，应当实施集体决策和审批

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上四个选项关于货币资金的内部控制表述均正确。

　　3.如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，例如，当被审计单位可能存在账外账或资金体外循环时，注册会计师可以考虑实施的审计程序有(　)。

　　A.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施

　　B.询问办理货币资金业务的相关人员(如出纳)，了解银行账户的开立、使用、注销等情况，必要时，获取被审计单位已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明

　　C.注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整

　　D.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收(付)款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A，了解的具体内容为：了解报告期内被审计单位开户银行的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行比较，判断其合理性，关注是否存在越权开立银行账户的情形。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计》。

　　4.下列有关银行存款审计的说法中，不正确的有(　)。

　　A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作

　　B.取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款计价和分摊认定的重要程序

　　C.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准

　　D.向银行函证被审计单位的银行存款，不仅可以证实被审计单位银行存款的真实性，还可以核实被审计单位对银行借款记录的完整性

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;选项B，取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序，与计价和分摊认定的关系不大;选项C，资产负债表上的银行存款余额应当以资产负债表日的实有数为准。

　　5.甲公司编制的2017年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有(　)。

　　A.检查2018年1月份的银行对账单

　　B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续

　　C.就2017年12月末银行存款余额向银行寄发询证函

　　D.向相关的原材料供应商寄发询证函

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。

　　6.注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中，正确的有(　)。

　　A.以被审计单位的名义寄发银行询证函

　　B.除余额为零的银行存款账户以外，对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序

　　C.由被审计单位代为填写银行询证函后，交由注册会计师复核后发出并回收

　　D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以直接认定银行存款余额是正确的

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』对银行存款账户余额为零的，也应实施函证程序，因为也可能存在企业欠银行债务的情况。银行询证函回函结果表明没有差异，不能直接认定银行存款余额就是正确的。