2019年注册会计师考试税法提升练习及答案（七）

　　A.进口的原油

　　B.用于加工选煤的未税原煤

　　C.取用污水处理的再生水

　　D.生产用于出口的井矿盐

　　『正确答案』D

　　『答案解析』资源税对在中国境内生产或开采应税资源矿产品征收，对进口应税资源矿产品不征收。

　　2.某天然气开采企业2017年12月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元，延期付款利息2260元。假设天然气的资源税税率为10%，该企业12月销售天然气应缴纳的资源税为(　)。

　　A.135338.03元

　　B.135350元

　　C.135356.31元

　　D.135395.5元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』手续费和延期付款利息作为价外收入，换算成不含税收入并入销售额。天然气增值税税率11%。应纳税额=[1350000+(1695+2260)÷(1+11%)]×10%=135356.31(元)。

　　3.某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为(　)万元。

　　A.400

　　B.404

　　C.505

　　D.625

　　『正确答案』A

　　『答案解析』洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率，洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×10%=400(万元)。

　　4.下列各项中，资源税实行从价定率征收的是(　)。

　　A.沙石

　　B.试点地区水资源

　　C.粘土

　　D.海盐

　　『正确答案』D

　　『答案解析』粘土、沙石以及河北省水资源税试点，实行从量定额计征。

　　5.某油田2017年12月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元;销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元;自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田本月应纳资源税是(　)。(原油和天然气资源税税率为6%)

　　A.2000万元

　　B.1838.75万元

　　C.1839.11万元

　　D.2206.93万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』用于修井的原油免征资源税。应纳资源税=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(万元)。

　　6.下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的是(　)。

　　A.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人

　　B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税率标准

　　C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

　　D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，资源税扣缴义务人不包括自然人个人。选项B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税率标准代扣代缴资源税;选项C，扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。

　　7.某锡矿矿山开采企业为增值税一般纳税人，开采的锡矿以精矿为征税对象。2017年12月对外销售原矿200吨，每吨不含税价格5万元，向购买方一并收取从矿区到指定运达地运费10万元(不含增值税)。(原矿与精矿换算比为2，该矿资源税税率为5%。)该企业本月应缴纳资源税(　)万元。

　　A.5

　　B.50.5

　　C.100

　　D.100.5

　　『正确答案』C

　　『答案解析』征税对象为精矿，计税依据为精矿销售额，需要换算;销售额不包括增值税销项税额和运杂费用。应缴纳资源税=200×5×2×5%=100(万元)。

　　8.下列直接取用的地表水或地下水，需要缴纳水资源税的是(　)。

　　A.零星散养畜禽饮用等少量取用水

　　B.水利工程管理单位为调度水资源取水

　　C.洗浴中心取用地下水

　　D.为农业抗旱必须临时应急取水

　　『正确答案』C

　　『答案解析』下列情形，不缴纳水资源税：

　　(1)农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水。

　　(2)家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水。

　　(3)水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水。

　　(4)为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排)水。

　　(5)为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水。

　　(6)为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水。