1.下列各项中，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的是( )。
A.劳动分红
B.托儿补助费
C.独生子女补贴
D.差旅费津贴
2.股份制企业的个人投资者向企业借款为自己购买住房，并且该借款在纳税年度终了后既未归还又未用于企业生产经营的，应按照( )项目计征个人所得税。
A.劳务报酬所得
B.工资、薪金所得
C.个体工商户的生产、经营所得
D.利息、股息、红利所得
3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税的是( )。
A.高校教授为出版社审稿取得的收入
B.报社记者在本报社发表文章取得的收入
C.将专利权转让给他人使用取得的收入
D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入
4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，适用超额累进税率的项目是( )。
A.工资、薪金所得
B.稿酬所得
C.财产租赁所得
D.偶然所得
5.商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员甲某以工作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发生的费用按照( )项目代扣代缴甲某的个人所得税。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.偶然所得
D.其他所得
6.根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法不正确的是( )。
A.劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税
B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税
C.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应合并为一次计征个人所得税
D.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税
7.下列各项所得中，在计算个人所得税时，可以定额减除800元或者定率减除20%费用的是( )。
A.偶然所得
B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
C.劳务报酬所得
D.财产转让所得
8.中国公民吴某是某高校的一名教授，2018年3月受邀为某出版社审稿，取得审稿收入50000元，当即拿出15000元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害的地区。则吴某2018年3月取得的审稿收入应缴纳的个人所得税为( )元。
A.5500
B.5736
C.6320
D.6400
9.某书法家2018年3月受某企业邀请，为该企业题字，取得不含税劳务报酬52000元，按照合同约定相关的个人所得税由支付报酬的企业负担。在不考虑其他税费的情况下，支付报酬的企业应为该书法家负担的个人所得税为( )元。
A.13800
B.8421.05
C.10480
D.14176.47
10.中国公民王先生2017年12月份取得当月工资3800元，另取得2017年度全年一次性含税奖金2800元。王先生2017年12月份应缴纳个人所得税( )元。
A.93
B.190
C.360
D.205
11.李某2017年12月份从中国境内A公司取得年终奖金36000元，此外公司定额为其负担2000元的税款。当月工资薪金所得3800元。李某2017年12月份个人负担的个人所得税是( )元。
A.3704
B.2704
C.1704
D.804
12.外籍个人约翰为在境内外商投资企业中工作的一名普通员工，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满3年，2017年是约翰在中国境内居住的第4年且居住满1年，约翰在境内、境外均担任职务，但不能提供在中国境内外同时任职的证明，境内企业每月支付工资15000元，境外单位每月支付工资折合人民币18000元，2017年12月约翰在境外实际工作天数为15天，则约翰2017年12月应在我国缴纳个人所得税( )元。
A.4626.82
B.4449.55
C.4343.18
D.4715.45
13.我国公民王先生在甲公司工作了15年，2017年10月与甲公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入100000元。甲公司所在地上年职工平均工资为18000元。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。
A.120
B.475
C.780
D.1150
14.中国公民李某因任职单位减员增效，对其实行内部退养，2017年12月从原任职单位取得一次性收入36000元，李某办理内部退养手续离法定退休年龄还有1年零3个月，李某当月取得工资收入3000元，李某2017年12月应计算缴纳的个人所得税为( )元。
A.2925
B.1020
C.1275
D.3445
15.2017年11月李某正式办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有12个月，取得一次性补贴收入54000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为( )元。
A.360
B.200
C.250
D.150
16.中国公民李某2017年10月购入某公司债券10000份，每份买入价12元，另支付相关税费6000元;当年12月将其中的80%销售，每份卖出价15元，另支付相关税费8000元。则李某销售该公司债券应缴纳个人所得税( )元。
A.3200
B.2240
C.2000
D.2560
17.杨先生为某上市公司的员工，公司2017年实行雇员股票期权计划。2017年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股;该期权无公开市场价格，并约定2018年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2018年4月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。
A.0
B.87850
C.93875
D.97960
18.李某按市场价格出租住房，2017年7月取得不含增值税的租金收入3000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为200元，修缮费用1300元，均取得合法票据。李某当月应缴纳个人所得税为( )元。
A.400
B.120
C.150
D.300
19.2017年12月中国公民张某在A国取得稿酬收入折合人民币60000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税8000元;另外在B国取得偶然所得折合人民币20000元，按B国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后，针对上述境外所得张某应补缴个人所得税( )元。
A.0
B.4400
C.5400
D.9400
20.个人取得的下列所得中，应计算缴纳个人所得税的是( )。
A.保险赔偿款
B.职工领取原提存的住房公积金10000元
C.学生参加勤工俭学活动取得的劳务报酬收入1000元
D.职工每月取得的法定退休工资4000元
21.某高校5位教师共同编写一本60万字的教材，共取得稿酬收入62000元。其中主编1人取得主编费2000元，其余稿酬收入5人平分，则主编应缴纳个人所得税( )元。
A.1568
B.1512
C.1388.8
D.1344
22.根据个人所得税法的规定，下列情形中，个人获赠的礼品应征收个人所得税的是( )。
A.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务
B.通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机
C.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品
D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得
23.根据个人所得税法的规定，下列各项中，不予免征个人所得税的是( )。
A.军人的转业费、复员费
B.保险赔款
C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
D.县级人民政府颁发的环境保护奖金
24.纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起( )日内办理纳税申报。
A.7
B.10
C.15
D.30
1.
【答案】A
【解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不属于“工资、薪金”所得项目，不征收个人所得税。
2.
【答案】D
【解析】纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
3.
【答案】D
【解析】选项A：按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;选项B：按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;选项C：按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。
4.
【答案】A
【解析】选项BCD均适用比例税率。
5.
【答案】A
【解析】对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资、薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;对企业非雇员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。
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【答案】C
【解析】同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。
7.
【答案】C
【解析】劳务报酬所得在计算个人所得税时，可以定额减除800元或者定率减除20%的费用。
8.
【答案】D
【解析】个人通过国家机关向遭受严重自然灾害的地区捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000(元)<实际捐赠支出15000元，所以只能扣除12000元，吴某取得审稿收入应缴纳的个人所得税=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)。
9.
【答案】D
【解析】应纳税所得额=(52000-7000)×(1-20%)÷68%=52941.18(元)，支付报酬的企业应为该书法家负担的个人所得税=52941.18×40%-7000=14176.47(元)。
10.
【答案】A
【解析】全年一次性奖金应单独作为一个月的工资、薪金所得纳税，每月的奖金=2800÷12=233.33(元)，适用3%税率;应纳税额合计=(3800-3500)×3%+2800×3%=93(元)。
11.
【答案】C
【解析】年终奖的应纳税所得额=36000+2000=38000(元)
38000÷12=3166.67(元)，税率10%，速算扣除数105元。
应纳税额=(38000×10%-105)+(3800-3500)×3%=3704(元)
李某个人负担的税额=3704-2000=1704(元)。
12.
【答案】B
【解析】在中国境内无住所但在境内居住满1年而不超过5年的个人，应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数);所以约翰2017年12月在我国应缴纳个人所得税=[(15000+18000-4800)×25%-1005]×(1-18000÷33000×15÷31)=4449.55(元)。
13.
【答案】A
【解析】王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税=[(100000-18000×3)/12-3500]×3%×12=120(元)。
14.
【答案】D
【解析】企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员，在办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入，应按办理内部退养手续至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计算个人所得税。确定税率：36000÷15+3000-3500=1900(元)，适用税率10%，速算扣除数105元，李某当月应缴纳的个人所得税=(36000+3000-3500)×10%-105=3445(元)。
15.
【答案】A
【解析】应缴纳个人所得税=(54000÷12-3500)×3%×12=360(元)。
16.
【答案】B
【解析】该项所得的应纳税所得额=15×10000×80%-12×10000×80%-6000÷10000×(10000×80%)-8000=11200(元)，李某应缴纳个人所得税=11200×20%=2240(元)。
17.
【答案】D
【解析】杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)。
18.
【答案】B
【解析】李某当月应缴纳个人所得税=(3000-200-800-800)×10%=120(元)。
19.
【答案】B
【解析】稿酬所得的抵免限额=60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)<在A国缴纳的个人所得税8000元，所以该项所得不需要在我国补缴个人所得税;在B国取得的偶然所得抵免限额=20000×20%=4000(元)>3000元，该项所得需要在我国补税=4000-3000=1000(元)。针对上述境外所得张某应补缴个人所得税1000元。
20.
【答案】C
【解析】选项A：保险赔偿款属于免征个人所得税的收入;选项B：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税;选项D：按规定发放的退休工资免征个人所得税。
21.
【答案】A
【解析】两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税，即实行“先分、后扣、再税”的办法。扣除主编费后的稿酬收入=62000-2000=60000(元)，平均每人分得所得=60000÷5=12000(元)，主编应缴纳个人所得税=(12000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1568(元)。
22.
【答案】D
【解析】企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
23.
【答案】D
【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
24.
【答案】D
【解析】纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报。
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