1、在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是( )。
A、计提固定资产折旧
B、期末计提坏账准备
C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值
D、取得的国债利息收入
2、甲公司20×7年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为33%。20×8年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，20×8年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司20×8年末“递延所得税资产”科目借方余额为( )万元。
A、150
B、175
C、198
D、231
3、某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%。该企业2012年度利润总额为110 000元，发生的应纳税暂时性差异为10 000元。经计算，该企业2012年度应交所得税为25 000元。则该企业2012年度的所得税费用为( )元。
A、29 700
B、25 000
C、27 500
D、39 600
4、甲公司2009年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为1000万元，摊销年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。2013年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25%。2014年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为( )万元。
A、30
B、72
C、36
D、28
5、A企业2011年为开发新技术发生研发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定可使用状态。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2011年尚未摊销，则2011年末该项无形资产产生的暂时性差异为( )万元。
A、175
B、0
C、350
D、525
6、A公司2011年12月31日购入一台固定资产，价值为10万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，会计上的使用年限为5年，税法上按10年计提折旧，净残值为0，则2014年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为( )万元。
A、7
B、4
C、6
D、3
7、2013年甲公司以100万元购入一项可供出售金融资产，2013年末该项金融资产的公允价值为130万元，2014年末该项金融资产的公允价值为110万元，则该可供出售金融资产2014年末的暂时性差异为( )。
A、无差异
B、应纳税暂时性差异10万元
C、可抵扣暂时性差异20万元
D、应纳税暂时性差异110万元
8、乙公司于2014年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。2014年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3%。则该项投资性房地产在2014年末的计税基础为( )万元。
A、300
B、350
C、272.5
D、273.33
9、2013年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和15万元的递延所得税负债。甲公司当期利润为150万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该公司2013年度应交所得税的金额为( )万元。
A、47.5
B、37.5
C、32.5
D、42.5
10、M公司2014年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2014年净利润为( )万元。
A、523.25
B、525
C、526.25
D、700
11、某企业2013年因债务担保确认了预计负债800万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债200万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，产品质量保证在实际发生时允许扣除。那么2013年末企业的预计负债的计税基础为( )万元。
A、800
B、600
C、1 000
D、200
1、
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查永久性差异知识点。按照税法的有关规定，国债利息收入为免税收入，因此，不产生暂时性差异。
2、
【正确答案】 B
【答案解析】 20×8年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6 600-6 000)+100]×25%=175(万元)。
3、
【正确答案】 C
【答案解析】 发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债2 500元(10 000×25%)，2012年度所得税费用=25 000+2 500=27 500(元)。
4、
【正确答案】 D
【答案解析】 2013年12月31日该无形资产的账面价值=1000-1000×5/10=500(万元)，所以2013年年末应计提的减值准备=500-360=140(万元)。2014年无形资产摊销金额=360/5=72(万元)，所以2014年年末的账面价值=360-72=288(万元)，计税基础=1000-1000×6/10=400(万元)，递延所得税资产科目余额=(400-288)×25%=28(万元)。
5、
【正确答案】 A
【答案解析】 无形资产的计税基础应在会计入账价值的基础上加计50%，所以产生的暂时性差异=(500-100-50)×150%-(500-100-50)=175(万元)。
6、
【正确答案】 D
【答案解析】 2014年12月31日固定资产的账面价值=10-10/5×3=4(万元)，计税基础=10-10/10×3=7(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=7-4=3(万元)。
【
7、
【正确答案】 B
【答案解析】 2014年末可供出售金融资产的账面价值为110万元，但是税法上认可的只是初始购入的成本，即计税基础为100万元。所以应纳税暂时性差异=账面价值-计税基础=110-100=10(万元)。
8、
【正确答案】 C
【答案解析】 按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2014年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定提取的折旧额。
税法规定的月折旧额=300×2÷20÷12=2.5(万元)，计税基础=300-2.5×11=272.5(万元)。
9、
【正确答案】 A
【答案解析】 应交所得税=(150+10/25%)×25%=47.5(万元)
相关会计分录为：
借：所得税费用 37.5
递延所得税资产 10
其他综合收益 15
贷：递延所得税负债 15
应交税费——应交所得税 47.5
10、
【正确答案】 C
【答案解析】 预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额=30+20-8=42(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元;递延所得税资产借方发生额=42×25%-30×25%=3(万元);2014年应交所得税=(700+9+14-28+20-8)×25%=176.75(万元);2014年所得税费用=176.75-3=173.75(万元);因此，2014年净利润=700-173.75=526.25(万元)。
或：所得税费用=(700+9+14-28)×25%=173.75(万元)，净利润=700-173.75=526.25(万元)。
11、
【正确答案】 A
【答案解析】 因担保产生预计负债的计税基础=账面价值800万元-可从未来经济利益中扣除的金额0=800(万元)。
因产品质量保证产生预计负债的计税基础=账面价值200万元-可从未来经济利益中扣除的金额200=0(万元)。
2013年末企业的预计负债的计税基础为800万元。
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