2019年初级会计师《会计实务》辅导讲义:第二章第一节

 第二章　资产

第一节　货币资金

　　一、库存现金

　　l 是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。

　　l 是企业流动性最强的资产。

　　(一)现金管理制度

现金收入	现金限额	现金支出
现金收入应于当日送存开户银行	现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 （1）一般情况：3—5天日常零星开支 （2）边远地区：不得超过15天的日常零星开支 （3）库存现金>限额部分:当日终了前存入银行 （4）需要增加或减少库存现金限额，向开户银行申请，由其核定。	（1）支付现金途径 ①从本单位库存现金限额中支付 ②从开户银行提取（写明用途） （2）不得坐支现金（相对禁止） 特殊情况下（生产急需，抢险救灾等）开户单位应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　(二)现金的账务处理

　　企业应当设置账簿

　　(三)现金清查

　　1.现金盘盈

　　【例题】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出800元。经查其中500元为应付A单位的账款，其余部分原因不明。

　　2.现金盘亏

　　【例题】现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺600元。经查现金的短缺属于出纳员张三的责任，责任人赔偿400元，其余不明(一般认为是管理问题)

　　二、银行存款

　　(一)账务处理

　　企业应当设置账簿

　　(二)银行存款的核对

　　未达账项一般分为以下四种情况：

　　①企业已收，银行未收(账面余额>对账单)

　　②企业已付，银行未付(账面余额<对账单)

　　③银行已收，企业未收(账面余额<对账单)

　　④银行已付，企业未付(账面余额>对账单)