初级会计职称《初级会计实务》每日一练(2019.5.7)
甲公司2015年至2016年度发生如下与股票投资有关的业务:
(1)2015年4月1日,用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4 000股作为交易性金融资产,每股买入价为20元,其中包含已宣告但尚未分派的现金股利0.5元,另支付相关税费360元,于4月18日收到该现金股利存入银行。
(2)2015年10月1日购入B公司股票50 000股,并准备随时变现,每股买价8元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元。另支付相关税费4 000元,均以银行存款支付。2015年10月5日收到B公司发放的现金股利。
(3)2015年12月18日甲公司出售了该公司所持有的B公司的股票,售价为450 000元,支付了相关费用2 500元。
(4)2015年12月31日,购入A公司的股票的公允价值为每股21元。
(5)2016年2月3日,出售持有的A公司股票3 000股,实得价款65 000元。
(6)2016年4月15日,A公司宣告分派现金股利,每股派发0.1元。2016年4月30日,收到派发的现金股利。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案金额单位均为元)
<1> 、根据资料(1),甲公司取得A公司的交易性金融资产,会计处理正确的是( )。
A、借:交易性金融资产——成本 78 360
应收股利 2 000
贷:银行存款 80 360
B、借:交易性金融资产——成本 80 000
贷:银行存款 80 000
C、借:交易性金融资产——成本 80 360
贷:银行存款 80 360
D、借:交易性金融资产——成本 80 000
投资收益 360
贷:银行存款 80 360
【正确答案】 D
【答案解析】 取得交易性金融资产时,支付的价款中含有的已宣告但未发放的现金股利,计入交易性金融资产成本,支付的相关交易费用计入投资收益,不计入交易性金融资产的成本中。
<2> 、根据资料(2),下列关于甲公司购买B公司股票的会计处理正确的有( )。
A、购入B公司的股票作为交易性金融资产核算
B、该股票的入账价值是354 000元
C、价款中包含的现金股利作为应收项目
D、支付的相关税费计入投资收益
【正确答案】 AD
【答案解析】 甲公司购入B公司的股票要准备随时变现,所以作为交易性金融资产核算,购买交易性金融资产时,价款中包含的现金股利计入交易性金融资产成本,发生的相关税费计入投资收益。相关的会计分录:
借:交易性金融资产——成本 400 000
投资收益 4 000
贷:银行存款 404 000
<3> 、根据上述资料,甲公司下列会计处理正确的是( )。
A、2015年4月18日,甲公司的会计分录是借记“应收股利”,贷记“投资收益”,金额为2 000元
B、2015年12月31日,甲公司的会计分录是借记“交易性金融资产”,贷记“公允价值变动损益”,金额为4 000元
C、2016年4月15日,甲公司确认投资收益的金额为400元
D、2016年4月30日,甲公司收到的应收股利为100元
【正确答案】 BD
【答案解析】 2015年4月18日:
借:银行存款 2 000
贷:投资收益 2 000
2015年12月31日:
借:交易性金融资产——公允价值变动(21×4 000-80 000)4 000
贷:公允价值变动损益 4 000
2016年4月15日:
借:应收股利 100
贷:投资收益 100
2016年4月30日收到分派的现金股利:
借:银行存款 100
贷:应收股利 100
<4> 、根据资料(5),甲公司出售A公司的交易性金融资产,应确认的投资收益是( )元。
A、5 000
B、2 000
C、4 500
D、-2 500
【正确答案】 A
【答案解析】 处置时确认的投资收益=65 000-3 000×21+3 000×(21-20)=5 000(元)。
<5> 、根据上述资料,甲公司因处置B公司的交易性金融资产而确认的处置损益是( )元。
A、93 500
B、96 000
C、97 500
D、100 000
【正确答案】 C
【答案解析】 会计处理如下:
12月18日出售股票
借:银行存款 (450 000—2 500)447 500
贷:交易性金融资产——成本 400 000
投资收益 47 500
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