2019初级经济法基础不定项选择：城镇土地使用税

 

　　某市甲企业2018年年初占地面积为30000平方米;生产用房原值共计1000万元，账面已计提折旧100万元。拥有小汽车5辆(其中1辆为节约能源乘用车)，2018年有关资料如下：

 

　　(1)原值为200万元的厂房自本年年初因房屋大修导致连续停用5个月，6月恢复使用。

 

　　(2)6月15日经批准新征用一块耕地，面积为800平方米，6月20日开始开发该耕地建造新办公楼。

 

　　(3)6月25日经批准新征用一块非耕地，面积为1200平方米，7月5日，甲企业将该土地用于开发建造新厂房。

 

　　(4)7月15日从汽车销售公司购买3辆载货汽车和4辆挂车，每辆载货汽车整备质量为5吨，每辆挂车整备质量为4吨，取得汽车销售公司开具的“机动车销售统一发票”，并于当月取得了车辆的所有权。

 

　　(5)8月20日，甲企业将拥有的一辆小汽车过户转让。

 

　　已知：房产税税率为1.2%，当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。每辆小汽车车船税的年税额为480元，载货汽车的车船税年税额为60元/吨。城镇土地使用税每平方米年税额为2元。当地耕地占用税税额为10元/平方米。

 

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

 

　　1.根据房产税法律制度的规定，下列说法中正确的是(　　)。

 

　　A.因房屋大修导致连续停用5个月的厂房，免征房产税

 

　　B.因房屋大修导致连续停用5个月的厂房，应照章征收房产税

 

　　C.甲企业2018年共应缴纳房产税8.64万元

 

　　D.甲企业2018年共应缴纳房产税9.6万元

 

　　2.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列说法中正确的是(　　)。

 

　　A.甲企业新征用的耕地，自2018年6月起计算缴纳城镇土地使用税

 

　　B.甲企业新征用的耕地，自2019年6月起计算缴纳城镇土地使用税

 

　　C.甲企业新征用的非耕地，自2018年7月起计算缴纳城镇土地使用税

 

　　D.甲企业新征用的非耕地，自2019年6月起计算缴纳城镇土地使用税

 

　　3.下列关于甲企业2018年应缴纳城镇土地使用税和耕地占用税的说法中，不正确的是(　　)。

 

　　A.应纳耕地占用税=800×10=8000(元)

 

　　B.应纳城镇土地使用税=30000×2+1200×2×6÷12=61200(元)

 

　　C.对于新征用的耕地可以在同一纳税年度内同时征收城镇土地使用税和耕地占用税

 

　　D.对于新征用的耕地不可以在同一纳税年度内同时征收城镇土地使用税和耕地占用税

 

　　4.根据车船税法律制度的规定，甲企业2018年应缴纳车船税(　　)元。

 

　　A.3260

 

　　B.3040

 

　　C.2850

 

　　D.2800

 

　　【所属章节】

 

　　第六章 其他税收法律制度

 

　　【答案及解析】

 

　　1 . 【答案】B，D

 

　　【解析】选项AB：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。所以甲企业因房屋大修导致连续停用5个月的厂房，应照章征收房产税，不影响总的应税房产原值。选项CD：房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价，所以甲企业2018年共应缴纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%=9.6(万元)。

 

　　2.【答案】B，C

 

　　【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时缴纳城镇土地使用税。纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

 

　　3.【答案】C

 

　　【解析】(1)新征用的耕地2018年应缴纳耕地占用税，不需缴纳城镇土地使用税。应纳耕地占用税=800×10=8000(元)。(2)新征用的非耕地，需于征用次月起缴纳城镇土地使用税，2018年应纳城镇土地使用税=1200×2×6÷12=1200(元)。其他土地2018年应缴纳城镇土地使用税=30000×2=60000(元)，甲企业2018年共应缴纳城镇土地使用税=1200+60000=61200(元)。

 

　　4.【答案】C

 

　　【解析】车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，所以7月份新购入的载货汽车和挂车从7月份开始计算缴纳车船税。挂车按照货车税额的50%计算车船税。已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。对节约能源车船，减半征收车船税。因此，甲企业2018年应缴纳车船税=4×480+1×480×50%+3×5×60×6÷12+4×4×60×50%×6÷12=2850(元)。