2019初级会计师《经济法基础》精选冲刺题（3）

 

　　(不定项选择)乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2018年有关生产经营情况如下：

 

　　(1)取得不含税销售收入2 500万元，销售成本1 343万元;

 

　　(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元);财务费用60万元;

 

　　(3)税金160万元(其中含增值税120万元，消费税10万元，城市维护建设税和教育费附加13万元，资源税17万元);

 

　　(4)计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费14万元。

 

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

 

　　1. 乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，广告费和三新技术开发费用纳税调整的下列说法中，正确的是(　)。

 

　　A.广告费可以全额扣除

 

　　B.广告费需要调增应纳税所得额45万元

 

　　C.三新技术开发费用可以加计扣除75%

 

　　D.三新技术开发费用可以据实扣除

 

　　【答案】BC【解析】选项AB，广告费和业务宣传费的实际发生额420万元>销售营业收入的15%=2 500×15%=375(万元)，准予扣除的广告费和业务宣传费为375万元，实际扣除420万元，应纳税调增420-375=45(万元);选项CD，研究开发费用可以加计扣除50%。

 

　　2. 乙公司缴纳的下列税金，在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的是(　)。

 

　　A.消费税

 

　　B.增值税

 

　　C.资源税

 

　　D.城市维护建设税

 

　　【答案】ACD【解析】选项B，属于价外税，在计算应纳税所得额时不得扣除。选项ACD，记入“税金及附加”科目，在计算应纳税所得额时允许扣除。

 

　　3. 乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，下列费用的税务处理，错误的是(　)。

 

　　A.业务招待费可以全额在计算应纳税所得额时扣除

 

　　B.业务招待费在计算应纳税所得额时调增所得额6万元

 

　　C.支付的税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除

 

　　D.支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除

 

　　【答案】AC【解析】选项AB，业务招待费发生额的60%=15×60%=9(万元)<销售营业收入的5‰=2 500×5‰=12.5(万元)，准予扣除的业务招待费为9万元，实际扣除额为15万元，应纳税调增=15-9=6(万元);选项CD，税收滞纳金不得在税前扣除。

 

　　4. 乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、工会经费和职工教育经费的税务处理，正确的是(　)。

 

　　A.职工工会经费可以按实际发生额3万元税前扣除

 

　　B.职工福利费应调增应纳税所得额4万元

 

　　C.职工教育经费应调增应纳税所得额2万元

 

　　D.超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣

 

　　【答案】ABCD【解析】选项A，工会经费实际发生额3万元=实发工资总额的2%=150×2%=3万元，可以据实扣除;选项B，职工福利费实际发生额25万元>实发工资总额的14%=150×14%=21万元，准予按限额扣除21万元，实际扣除25万元，应纳税调增=25-21=4(万元);选项C，职工教育经费实际发生额14万元>实发工资总额的8%=150×8%=12万元，准予按限额扣除12万元，实际扣除14万元，应纳税调增=14-12=2(万元);选项D，超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣。

 

　　精选练习题：印花税

 

　　(单选题)印花税的纳税方式包括自行贴花、汇贴汇缴和委托代征，其中一份凭证应纳税额超过一定金额的，应当采用汇贴方式纳税，该金额是(　)。

 

　　A.50元

 

　　B.100元

 

　　C.500元

 

　　D.1 000元

 

　　【答案】C