2019初级会计实务不定项选择：现金折扣

 

　　乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装劳务均为乙公司的主营业务，商品售价均不含增值税，销售实现时结转成本，乙公司2019年度发生如下经济业务活动：

 

　　(1)1月3日，对丙公司出售商品一批并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为500万元，增值税税额为80万元，该批商品成本为280万元，为了及时收回货款，乙公司给予丙公司现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素)，丙公司于1月15日支付货款。

 

　　(2)3月乙公司接受一项设备安装劳务，该安装劳务可以一次安装完成。该安装劳务合同总收入为60万元，实际发生安装成本为20万元，假定不考虑其他相关税费。

 

　　(3)6月，乙公司应交纳的增值税为32万元，消费税为27万元。

 

　　(4)12月，乙公司支付商品展览费和广告费共10万元，发生售后服务网点的职工薪酬15万元，因销售商品纠纷而发生的诉讼费2万元，为扩展市场而发生的业务招待费4万元，汇兑损失3万元。

 

　　要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

 

　　1.根据资料(1)，乙公司做出的下列会计处理中正确的是(　　)。

 

　　A.1月3日确认主营业务收入500万元

 

　　B.1月3日确认主营业务收入495万元

 

　　C.1月15日确认财务费用5万元

 

　　D.1月15日确认财务费用5.8万元

 

　　2.根据资料(2)，下列说法中错误的是(　　)。

 

　　A.乙公司应采用完工百分比法确认劳务收入

 

　　B.乙公司应确认其他业务收入为20万元

 

　　C.乙公司应确认主营业务收入为40万元

 

　　D.乙公司应确认主营业务收入为60万元

 

　　3.根据资料(3)，下列各项中正确的是(　　)。

 

　　A.乙公司应确认税金及附加的金额为59万元

 

　　B.乙公司应确认城市维护建设税金额为2.95万元

 

　　C.乙公司应确认的教育费附加金额为1.77万元

 

　　D.乙公司应确认税金及附加的金额为31.72万元

 

　　4.根据资料(4)，乙公司下列会计处理中正确的是(　　)。

 

　　A.确认销售费用27万元

 

　　B.确认管理费用6万元

 

　　C.确认财务费用3万元

 

　　D.确认期间费用34万元

 

　　5.根据上述资料，乙公司计算的营业利润和所得税费用的金额正确的是(　　)。

 

　　A.营业利润为192.28万元

 

　　B.营业利润为182.88万元

 

　　C.所得税费用为48.07万元

 

　　D.所得税费用为45.72万元

 

　　【所属章节】

 

　　第五章 收入、费用和利润

 

　　【答案及解析】

 

　　1.正确答案：A，C

 

　　答案解析：现金折扣发生时，确认的财务费用不影响确认的主营业务收入的金额500万元，选项A正确，选项B错误。丙公司在20天内付款，享受的现金折扣为1%，所以确认财务费用500×1%=5(万元)，选项C正确，选项D错误。

 

　　2.正确答案：A，B，C

 

　　答案解析：对于一次就能完成的劳务，应在交易完成时确认收入。乙公司应确认主营业务收入60万元。

 

　　3.正确答案：B，C，D

 

　　答案解析：乙公司应确认的城市维护建设税=(32+27)×5%=2.95(万元)，选项B正确。乙公司应确认的教育费附加=(32+27)×3%=1.77(万元)，选项C正确。乙公司应确认的税金及附加=27+2.95+1.77=31.72(万元)，选项A错误，选项D正确。

 

　　4.正确答案：B，C，D

 

　　答案解析：乙公司应确认的销售费用=10+15=25(万元)，选项A错误。乙公司应确认的管理费用=2+4=6(万元)，选项B正确。发生的汇兑损失3万元计入财务费用，选项C正确。乙公司应确认的期间费用=25+6+3=34(万元)，选项D正确。

 

　　5.正确答案：B，D

 

　　答案解析：乙公司应确认的营业利润的金额=500+60-280-20-80×(5%+3%)-31.72-5-34=182.88(万元)，选项A错误，选项B正确。应确认的所得税费用金额=182.88×25%=45.72(万元)，选项C错误，D正确。