2019年中级会计职称《会计实务》易错题十

　　A.即征即退增值税

　　B.增值税出口退税

　　C.减免的所得税

　　D.政府对企业注资

　　正确答案:A

　　答案解析 :政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。对于减征、免征企业所得税以及增值税出口退税不属于政府补助。

　　2、2017年2月，甲公司需购置一台环保设备，因资金不足，按相关规定向有关部门提出2160万元的补助申请。2017年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元财政拨款(同日到账)。2017年4月30日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3600万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2017年因政府补助应确认的营业外收入的金额为(　　)万元。

　　A.2160

　　B.432

　　C.324

　　D.288

　　正确答案:D

　　答案解析 :与资产相关的政府补助，取得时应当计入递延收益，在相关资产达到预定可使用状态开始折旧或摊销时起，分期摊销计入营业外收入;甲公司2017年因政府补助应确认的营业外收入金额=2160÷5×8/12=288(万元)。

　　3、2016年甲公司因安置职工就业向国家申请财政补贴资金50万元，2016年年末甲公司收到了财政拨付的对甲公司2016年度安置职工就业的补贴资金50万元。则在2016年年末甲公司应将收到的该笔财政补贴资金计入(　　)。

　　A.生产成本

　　B.递延收益

　　C.营业外收入

　　D.资本公积

　　正确答案:C

　　答案解析 :企业收到的安置职工就业的财政拨付的补贴资金属于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的费用，应当在收到时计入营业外收入，选项C正确。

　　4、下列各项负债中，其计税基础为零的是(　　)。

　　A.因债务担保而确认的预计负债

　　B.因确认保修费用形成的预计负债

　　C.因购入存货形成的应付账款

　　D.因欠税产生的应交税款滞纳金

　　正确答案:B

　　答案解析 :负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可税前扣除的金额=0。

　　5、甲公司自行研发一项新技术，开发阶段形成的符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销50万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。甲公司当期期末无形资产的计税基础为(　　)万元。

　　A.150

　　B.120

　　C.0

　　D.225

　　正确答案:D

　　答案解析 :甲公司当期期末无形资产的账面价值=200-50=150(万元)，因为税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销，所以计税基础=150×150%=225(万元)。