2018初级会计师会计实务考点:利润的构成

　　利润的构成

 

　　利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

 

　　直接计入当期利润的利得，是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

 

　　直接计入当期利润的损失，是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

 

　　1.营业利润

 

　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

 

　　2.利润总额

 

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

 

　　3.净利润

 

　　净利润=利润总额-所得税费用

 

　　【例题•多选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的有(　　)。

 

　　A.无法查明原因的现金短缺

 

　　B.公益性捐赠支出

 

　　C.固定资产处置净损失

 

　　D.支付的合同违约金

 

　　【答案】BCD

 

　　【解析】选项A计入管理费用，影响营业利润;选项B、C、D计入营业外支出，不影响营业利润。

 

　　【例题•多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有(　　)。

 

　　A.销售商品发生的展览费

 

　　B.出售包装物取得的净收入

 

　　C.出售固定资产的净损失

 

　　D.确认的资产减值损失

 

　　【答案】ABD

 

　　【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。销售商品发生的展览费计入销售费用;出售包装物取得的净收入计入其他业务收入;出售固定资产的净损失计入营业外支出;确认的资产减值损失计入资产减值损失。

 

　　【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。本月销售一批材料，价值6 084元(含税)。该批材料计划成本为4 200元，材料成本差异率为2%，该企业销售材料应确认的损益为(　　)元。

 

　　A.916

 

　　B.1 084

 

　　C.1 884

 

　　D.1 968

 

　　【答案】A

 

　　【解析】销售材料确认的其他业务收入=6 084/(1+17%)=5 200(元);确认的其他业务成本=4 200×(1+2%)=4 284(元);销售材料应确认的损益=5 200-4 284=916(元)。

 

　　【例题•单选题】2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元(其中符合资本化条件的支出为400万元)。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少(　　)万元。

 

　　A.100

 

　　B.160

 

　　C.260

 

　　D.660

 

　　【答案】C

 

　　【解析】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件的支出100万元应计入管理费用，使用寿命不确定的无形资产无需摊销，所以减少2011年的利润总额=160+100=260(万元)。

 

　　【例题•单选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的是(　　)。

 

　　A.处置房屋的净损失

 

　　B.经营出租设备的折旧费

 

　　C.向灾区捐赠商品的成本

 

　　D.火灾导致原材料毁损的净损失

 

　　【答案】B

 

　　【解析】经营出租设备的折旧费记入"其他业务成本"科目，影响企业当期营业利润，选项A、C均是计入营业外支出，不影响营业利润。选项D如为自然自然灾害，则计入营业外支出;如为人为原因导致的火灾，则计入管理费用，但因为是单选题，B更为准确一些。

 

　　【例题•单选题】下列各项中，应确认投资损益的是(　　)。

 

　　A.投资性房地产出租期间所取得的租金收入

 

　　B.为取得长期股权投资发生的相关交易费用

 

　　C.采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额

 

　　D.采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利

 

　　【答案】C

 

　　【解析】选项A，记入"其他业务收入"科目;选项B，计入长期股权投资的初始投资成本(企业合并方式以外方式取得)或管理费用(企业合并方式取得);选项D，不做账务处理。

 

　　【例题•多选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的有(　　)。

 

　　A.所得税费用

 

　　B.固定资产减值损失

 

　　C.销售商品收入

 

　　D.投资性房地产公允价值变动收益

 

　　【答案】BCD

 

　　【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)，所得税费用影响净利润但不影响营业利润。选项B计入资产减值损失;选项C计入营业收入;选项D计入公允价值变动收益。

 

　　【例题•单选题】某企业本期营业收入1 000万元，营业成本800万元，管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为(　　)万元。

 

　　A.123

 

　　B.200

 

　　C.150

 

　　D.155

 

　　【答案】C

 

　　【解析】企业本期营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)=1000-800-20-35-40+45=150(万元)。