2019年中级会计实务考点：外币交易的会计处理

 

二、外币交易的会计处理

 

(一) 外币交易发生日的初始确认

 

1.初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率（一般按即期汇率）将外币金额折算为记账本位币金额。

 

2.同时登记本位币账户和外币账户。

 

3.发生单纯的货币兑换交易或涉及货币兑换的交易事项时，按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。

 

(二) 资产负债表日及结算日的会计处理

 

1. 外币货币性项目

 

货币性项目是指企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

 

2. 外币非货币性项目

 

非货币性项目是货币性项目以外的项目，如存货、长期股权投资、交易性金融资产（股票、基金等）、固定资产、无形资产等。

 

(1) 以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

 

(2) 以成本与可变现净值孰低计量的存货，先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值。

 

(3)对于以公允价值计量的外币非货币性项目，期末公允价值以外币反映的，应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较。