2019年中级财务管理考点：企业重组纳税管理

第九章 收入与分配管理 第三节 纳税管理

六、企业重组纳税管理

(一)重组的含义与形式

含义：使企业法律结构或经济结构发生重大变化的交易

具体形式：企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并和分立等

(二)企业合并的纳税筹划

1.并购目标企业的选择：并购目标企业选择中的纳税筹划途径大致分为三方面 ：

（1）并购有税收优惠政策的企业；

（2）并购亏损的企业；

（3）并购上下游企业或关联企业 。

2.并购支付方式的纳税筹划

（1）股权支付

对并购公司而言，与现金支付相比，股权支付不会给企业带来融资压力，降低了企业的财务风险 。

（2）非股权支付

非股权支付采用一般性税务处理方法，对合并企业而言，需对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认，缴纳所得税，并且不能弥补被合并企业的亏损。

（二）企业分立的纳税筹划

1.分立方式的选择

企业分立可以分为新设分立和存续分立，企业应该根据实际情况进行选择。

（1）新设分立。新设分立是指原企业解散，分立出的各方分别设立为新的企业。

（2）存续分立。存续分立是指原企业存续，而其一部分分出设立为一个或数个新的企业。通过存续分立，可以将企业某个特定部门分立出去，获得流转税的税收利益。