二、经典考题
【资料1】
【考点】增值税(进项税额抵扣+销项税额+视同销售+营改增)
甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2016年8月有关经营情况如下：
(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。
(2)销售烟酒商品取得含增值税价款4095000元，另收取食品袋价款2340元。
(3)将一批自制糕点作为职工福利，成本7020元。
(4)转让外汇卖出价为50000元，该外汇买入价为3000元，交易的相关税费为1000元。
已知：金融服务的增值税税率为6%，烟酒、糕点的增值税税率为17%，成本利润率为10%，农产品收购发票通过认证。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
1.甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述中，正确的是( )。
A.用于职工个人消费部分的允许抵扣
B.用于销售部分的允许抵扣
C.全部不允许抵扣
D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣
【答案】BD
【解析】(1)选项A：外购货物用于个人消费的不允许抵扣进项税额;(2)选项D：外购货物用于无偿赠送的，视同销售货物，需要计算确认销项税额，同时可以抵扣进项税额。
2.甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.[4095000+2340÷(1+17%)]×17%=696490(元)
B.4095000÷(1+17%)×17%=595000(元)
C.4095000×17%=696150(元)
D.(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340(元)
【答案】D
【解析】甲商店销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用(视为含税收入)。
3.甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122(元)
B.7020÷(1+17%)×17%=1020(元)
C.7020×(1+10%)×17%=1312.74(元)
D.7020×17%=1193.4(元)
【答案】C
【解析】将自产糕点用于职工福利，视同销售货物，没有同类货物销售价格的，按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。
4.甲商店转让外汇应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.(50000-3000)×6%=2820(元)
B.(50000-3000-1000)×6%=2760(元)
C.(50000-1000)×6%=2940(元)
D.50000×6%=3000(元)
【答案】A
【解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，不得扣除交易的相关税费。
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