2019年注会《会计》第九章知识点：非流动负债

一、长期借款

1、借入款项时：

借：银行存款

长期借款——利息调整（差额）

贷：长期借款——本金

2、资产负债表日：

借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等

贷：应付利息/长期借款——应计利息（到期一次还本付息）

长期借款——利息调整

借：应付利息（分期付息的情况）

贷：银行存款

3、归还借款时：

借：长期借款——本金

——应计利息（到期一次还本付息的情况）

贷：银行存款

一、公司债券

（一）一般公司债券

1、公司债券的发行：溢价发行、折价发行、面值发行

2、账务处理

①借：银行存款（实际的收款额）

应付债券——利息调整（差额，可借可贷；里面包括发行费用）

贷：应付债券——面值

②利息调整在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销：

借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等

贷：应付利息/应付债券——应计利息（到期一次还本付息时）

应付债券——利息调整（差额）

分期付息时：

借：应付利息

贷：银行存款

③偿还债券时：

最后一期利息：

借：在建工程/财务费用/制造费用/研发支出等（倒挤的）

贷：应付利息/应付债券——应计利息

应付债券——利息调整（把这个科目借贷平掉）

还本付息时：

借：应付债券——面值

应付利息/应付债券——应计利息（到期一次还本付息的）

贷：银行存款

（二）可转换公司债券

1、发行时：

借：银行存款（实际收到的款项）

贷：应付债券——可转换公司债券（面值）

——可转换公司债券（利息调整）（差额）

其他权益工具（权益成份）

2、未转换时：参照一般公司债券的会计处理方法

3、转换时：

借：应付债券——可转换公司债券（面值）

——利息调整（账面余额）

其他权益工具（权益成份的公允价值）

贷：股本（面值）

资本公积——股本溢价（差额）

二、长期应付款

（1）应付融资租入固定资产的租赁费

借：固定资产（租赁资产公允价值和最低租赁付款额现值中的较低者+初始直接费用）

未确认融资费用（差额）

贷：长期应付款（最低租赁付款额）

银行存款（初始直接费用）

（2）具有融资性质的延期付款购买资产

借：固定资产/在建工程/无形资产（现值）

未确认融资费用

贷：长期应付款（原值）

后续期间摊销时：

借：财务费用/在建工程等

贷：未确认融资费用