2018年初级会计职称会计实务考点:留存收益

 　　【总结】

 

项目	对所有者权益影响	对留存收益影响
提取盈余公积	不影响	不影响
宣告分配现金股利	减少	减少
宣告分配股票股利	不影响	不影响
实际发放股票股利	不影响	减少
资本公积转增资本	不影响	不影响
盈余公积转增资本	不影响	减少
盈余公积补亏	不影响	不影响
税后利润补亏	不影响	不影响
回购股票	减少	不影响
注销库存股	不影响	减少

 

　　【例题·不定项选择题】甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2017年度甲公司有关资料如下：

　　(1)1月1日，所有者权益总额为11100万元，其中股本为8000万元(每股面值1元)，资本公积(股本溢价)为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为300万元。

　　(2)6月18日，经股东大会批准，甲公司按每股2元的价格回购本公司股票1000万股并注销。

　　(3)截止12月31日甲公司实现营业收入8100万元，发生营业成本4500万元，营业税金及附加500万元，销售费用400万元，管理费用400万元，财务费用350万元，资产减值损失250万元，营业外收入150万元，营业外支出50万元。

　　(4)经股东大会批准，甲公司本年度按净利润的10%提取法定盈余公积，按每10股0.5元发放现金股利350万元。

　　要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于甲公司的会计处理正确的是(　　)。

　　A.回购本公司股份时：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　B.回购本公司股份时：

　　借：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　C.注销本公司股份时：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　贷：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　D.注销本公司股份时：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　贷：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　【答案】BC

　　【解析】回购本公司股票时：

　　借：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　注销时：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　资本公积-股本溢价　　　　　　　　　　　　　1000

　　贷：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　(2)根据资料(3)，2017年度甲公司实现营业利润为(　　)万元。

　　A.1700

　　B.1650

　　C.1800

　　D.1850

　　【答案】A

　　【解析】2017年度甲公司实现营业利润=8100-4500-500-400-400-350-250=1700(万元)。

　　(3)根据资料(4)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：利润分配-提取法定盈余公积　　　　　　　　 135

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 135

　　B.借：利润分配-提取法定盈余公积　　　　　　　　 180

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　C.借：利润分配-未分配利润　　　　　　　　　　　 180

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　D.借：利润分配-未分配利润　　　　　　　　　　　 135

　　贷：利润分配-提取法定盈余公积　　　　　　　　 135

　　【答案】AD

　　【解析】甲公司当年实现的净利润=(1700+150-50)×(1-25%)=1350(万元)，所以计提的法定盈余公积=1350×10%=135(万元)。

　　(4)根据(1)-(4)，下列表述正确的是(　　)。

　　A.甲公司回购本公司股票会减少所有者权益2000万元

　　B.甲公司回购库存股注销后的资本公积为1000万元

　　C.甲公司2017年末的盈余公积为935万元

　　D.甲公司分配现金股利后的未分配利润为1300万元

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，分配现金股利后的未分配利润=300+1350-135-350=1165(万元)。

　　(5)根据(1)-(4)，甲公司2017年12月31日的所有者权益总额为(　　)万元。

　　A.10450

　　B.10650

　　C.10100

　　D.11950

　　【答案】C

　　【解析】2017年12月31日的所有者权益总额=11100-2000+1350-350=10100(万元)。