2020年注册会计师《审计》机考测试题(6)

单项选择题。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。

1 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是(　)。

A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性

B.实地检查被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

参考答案：D

参考解析：

选项A属于原始凭证之间的核对，与销售业务的完整性无关;选项B检查主要证实固定资产的存在，对证实所有权作用不大;选项C主要与存在和完整性相关。

2 注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是( )。

A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质

B.无根据地比较其他注册会计师的工作

C.利用媒体刊登名称变更的信息

D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构

参考答案：C

参考解析：

注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。

3 下列说法中不正确的是(　)。

A.重要性水平越高，审计风险越低

B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多

C.样本量越大，抽样风险越大

D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大

参考答案：C

参考解析：

选项AB所涉及的知识属于重要性、审计风险、审计证据之间的关系，三者之间互为反向关系;选项CD所涉及的是样本量与各个因素之间的关系，样本量越大，抽样风险越小。

4 在考虑进一步审计程序时，注册会计师判断正确的是(　)。

A.对拟信赖的特别风险的控制自上次测试后未发生变化，由于本次测试与上次测试的时间间隔未超过2年，注册会计师可在本期审计中不进行测试

B.当控制环境存在缺陷时，注册会计师主要依赖实施细节测试获取审计证据，不应依赖控制测试或实质性分析程序

C.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的报表层次重大错报风险具有明确的对应关系

D.如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

参考答案：D

参考解析：

对于旨在减轻特别风险的控制，应当每次都进行测试;控制环境存在缺陷，主要依赖实施实质性程序获取审计证据.并不是不能运用实质性分析程序;进一步审计程序应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。

5 注册会计师承接某集团公司财务报表审计工作，在编制审计报告时，考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作，下列判断不正确的是( )。

A.通常情况下，对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师

B.在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任

C.如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序

D.如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，就应当在审计报告中提及组成部分注册会计师

参考答案：D

参考解析：

如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。如果因此而发表非无保留意见，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。

6 下列有关固定资产的相关内部控制的说法中，不正确的是(　)。

A.企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效

B.所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可

C.对固定资产进行定期盘点，可验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未人账的固定资产

D.企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准

参考答案：D

参考解析：

企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。通常需明确符合资本性支出的标准，凡不满足资本化条件的支出，均应列作费用并抵减当期收益。

7 注册会计师在记录审计过程时需要记录特定事项或项目的识别特征。下列做法中错误的是(　)。

A.对被审计单位生成的订购单进行控制测试，将是否经过适当的审批作为主要识别特征

B.在系统抽样时，需要以抽样起点、抽样间隔及样本来源作为识别特征

C.在询问被审计单位特定人员时，应，以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征

D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，可以将订单的唯一编号作为识别特征

参考答案：A

参考解析：

选项A，是否经过审批是测试的内容并不是识别特征。

8 如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的实质性程序是(　)。

A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对

C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对

D.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的记录进行核对

参考答案：B

参考解析：

选项A主要是针对未曾发货却已将销售业务入账;选项C是注册会计师怀疑发运凭证真实性时所执行的程序;选项D属于测试完整性的审计程序。针对向虚构的顾客发货并作为销售业务入账这类错误，注册会计师应将主营业务收人明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对，所以选项B正确。