2020年注册会计师《审计》通关模拟及答案（二）

1、单选题

根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列各项中，不正确的是(　　)。

A、对甲公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征

B、对甲公司应收账款采用函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上这一金额

C、甲公司的发运单上连续编号的，测试的发运单的识别特征可以是，从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单

D、A注册会计师需要对甲公司的采购人员询问采购过程中的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

正确答案】C

答案解析】本题考查的是审计工作底稿的识别特征。选项C，在确定识别特征时，还应该包括样本的来源，例如4月1日至9月30日的发运台账。

2、单选题

下列关于审计风险准则特点的表述中，正确的是(　)。

A、要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境

B、对于小企业，注册会计师可以不经风险评估直接将相关风险设定为高水平

C、注册会计师可以只针对例外事项执行实质性程序

D、注册会计师必须执行控制测试

正确答案】A

答案解析】本题考查的是审计风险准则概述。对于B，注册会计师不得未经风险评估将相关风险设定为高水平;选项C，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上;选项D，是否执行控制测试取决于注册会计师的专业判断，在预期内部控制无效或者执行控制测试不经济的情况下，注册会计师可以不执行控制测试。

3、多选题

风险导向审计是当今主流的审计方法，下列各项中，风险导向审计所要求的有(　)。

A、注册会计师审计过程中不能够依赖被审计单位的内部控制

B、注册会计师评估财务报表重大错报风险

C、注册会计师设计和实施进一步审计程序应对评估的重大错报风险

D、注册会计师根据审计结果出具恰当的审计报告

正确答案】BCD

答案解析】本题考查的是风险导向审计。风险导向审计中，注册会计师可以通过评估被审计单位内部控制的有效性，如果内部控制有效，可以适当减少实质性程序的工作量，不是不能够依赖内部控制。

4、多选题

下列关于分析程序的说法中，正确的有(　)。

A、执行分析程序只能使用财务数据

B、调查与预期数据严重偏离的波动和关系属于分析程序

C、风险评估阶段使用分析程序是为了识别和评估重大错报风险

D、风险评估阶段使用分析程序是为了查找错报

正确答案】BC

答案解析】本题考查的是风险评估程序。选项A，执行分析程序可以使用非财务数据;选项D，实质性测试中使用分析程序是为了查找错报。

5、单选题

下列有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是(　　)。

A、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息

B、项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

C、如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论

D、参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响

正确答案】C

答案解析】本题考查的是项目组内部讨论。如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家(包括会计师事务所内外)，项目组讨论时，这些专家也应参与讨论。

6、单选题

下列各项中，属于注册会计师在了解控制环境时需要考虑的是(　)。

A、内部控制的人工成分

B、内部控制的自动化成分

C、人力资源政策与实务

D、会计信息系统

正确答案】C

答案解析】本题考查的是了解被审计单位的内部控制。控制环境涉及以下内容：(1)对诚信和道德价值观念的沟通和落实，(2)对胜任能力的重视，(3)治理层的参与程度，(4)管理层的理念和经营风格，(5)组织结构及职权与责任的分配，(6)人力资源政策与实务。选项A、B属于内部控制的形式，选项D属于信息系统与沟通中的内容，和控制环境同属内部控制要素。

7、多选题

在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息有(　)。

A、关键业绩指标(包括非财务的)

B、同期财务业绩比较分析

C、被审计单位与竞争对手的业绩比较

D、预算、预测、差异分析

正确答案】ABCD

答案解析】本题考查的是了解被审计单位及其环境。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(1)关键业绩指标(财务的或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据;(2)同期财务业绩比较分析;(3)预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告;(4)员工业绩考核与激励性报酬政策;(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较。