2020年注册会计师《审计》通关模拟及答案（三）

1、多选题

下列关于评估重大错报风险的说法中，正确的有(　)。

A、应当区别财务报表层次的重大错报风险与认定层次的重大错报风险

B、资产的流动性出现问题，与认定层次的重大错报风险有关

C、被审计单位存在重大的关联方交易，与认定层次的重大错报风险有关

D、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

正确答案】ACD

答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。选项B，资产的流动性出现问题，与财务报表层次的重大错报风险有关。

2、单选题

下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是(　　)。

A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D、被审计单位所处行业陷入严重衰退

正确答案】C

答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险。

3、多选题

下列有关重大错报风险的表述正确的有(　　)。

A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

B、薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以界定于某类交易、账户余额、列报

C、薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，对此，注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

D、注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

正确答案】ABD

答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。对财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定总体应对措施;注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

4、多选题

下列各项控制活动中，属于检查性控制的有(　)。

A、定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目

B、对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限

C、财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

D、财务总监复核月度毛利率的合理性

正确答案】ACD

答案解析】本题考查的是检查性控制。选项B属于预防性控制。

5、多选题

在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有(　)。

A、经营统计数据

B、信用评级机构报告

C、证券研究机构的分析报告

D、员工业绩考核与激励性报酬政策

正确答案】ABCD

答案解析】本题考查的是了解被审计单位及其环境。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(1)关键业绩指标(财务或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据;(2)同期财务业绩比较分析;(3)预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告;(4)员工业绩考核与激励性报酬政策;(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较。此外，外部机构也会衡量和评价被审计单位的财务业绩，如分析师的报告和信用评级机构的报告。