2020年注册会计师大纲《审计》考点练习6

单选题】：

在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所确定的收费的计算基础通常是( )。

A.每一专业人员适当的小时收费标准

B.财务报表中资产总额乘以一定比例

C.被审计单位的盈利总额乘以一定比例

D.被审计单位次年盈利总额乘以一定比例

答案】A

解析】在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。

注册会计师在代保管客户资产时

单选题】：

注册会计师在代保管客户资产时，以下做法中会对职业道德产生不利影响的是( )。

A.注册会计师遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规

B.注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开

C.注册会计师应当履行保密义务，不得过问客户资产的来源

D.注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产

答案】C

解析】会计师事务所是可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息的，但是不能夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验、贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作、暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构，选项C属于正常的行为，不会对职业道德基本原则产生不利影响。

职业道德基本原则

单选题】：

甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone6手机，针对该事项，以下说法正确的是( )。

A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受

B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则

C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受

D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受

答案】D

解析】如果客户向注册会计师(或其近亲属)赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物。

专业胜任能力和应有的关注

单选题】：

由于会计师事务所之间竞争激烈，甲会计师事务所在承接业务时，如果收费报价过低，那么最可能对( )原则产生不利影响。

A.自身利益

B.自我评价

C.专业胜任能力和应有的关注

D.外在压力

答案】C

解析】在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。

重大道德冲突未能解决

单选题】：

如果某项重大道德冲突未能解决，注册会计师的下列做法中不正确的是( )。

A.考虑向相关职业团体获取专业建议

B.考虑向相关法律顾问获取专业建议

C.向会计师事务所内部的适当人员咨询

D.在考虑相关措施后如果道德冲突仍未解决，注册会计师必要时可以与产生冲突的事项发生关联

答案】D

解析】在考虑所有相关可能措施后，如果道德冲突仍未解决，注册会计师应当在可能的情况下拒绝继续与产生冲突的事项发生关联。

专业胜任能力

单选题】：

ABC会计师事务所是一家刚成立的事务所(不具备证券期货相关业务资格)，该所下列事项中符合专业胜任能力的是( )。

A.ABC会计师事务所承接某基金公司的审计业务，承接业务后发现本所无该方面的专家拟出据无法表示意见的审计报告

B.ABC会计师事务所利用关系承接某证券公司的审计业务后，将其转包给具有证券期货相关业务资格的XYZ会计师事务所

C.ABC会计师事务所负责某基金公司审计业务，并从其他事务所借调了具有相关行业经验的人员

D.ABC会计师事务所承接D公司(非证券期货类公司)的普通年度审计服务，该服务不需要利用特殊专长的知识

答案】D

解析】选项A、B和C，ABC会计师事务所不具备证券期货相关业务资格，就不能承接该类业务。

提供第二次意见

单选题】：

下列关于提供第二次意见的说法中，不正确的是( )。

A.注册会计师应当关注是否可能对客观和公正产生不利影响

B.注册会计师应当关注是否以前任注册会计师所获得的相同事实为基础

C.注册会计师应当关注依据的证据是否充分

D.注册会计师应当关注是否可能对专业胜任能力产生不利影响

答案】A

解析】选项A，如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。

对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响

单选题】：

下列事项中，不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是( )。

A.审计期间恰逢春节之际，被审计单位赠送购物卡给审计项目组成员用于采购年货

B.会计师事务所接受了被审计单位在审计结束后提供的马尔代夫三日游

C.被审计单位报销了审计项目组成员往返机票

D.审计客户许诺如果出具无保留意见的审计报告，下一年的审计业务也由该会计师事务所负责

答案】C

解析】选项A、B，被审计单位赠送礼品和提供超出业务活动中正常往来的款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。选项D，将因外在压力对注册会计师职业道德基本原则产生

注册会计师不得与此信息发生牵连

多选题】：

如果被审计单位的申报资料或其他信息存在下列( )问题，注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连。

A.含有严重虚假的陈述

B.含有误导性的陈述

C.含有缺乏充分依据的陈述或信息

D.存在遗漏或含糊其辞的信息

答案】ABCD

解析】四个选项均正确。

消除因客户变更委托对职业道德产生的不利影响

多选题】：

U会计师事务所在考虑以投标方式接替前任注册会计师，为消除因客户变更委托对职业道德产生的不利影响，采取的措施恰当的有( )。

A.在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通

B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况

C.要求管理层与前任注册会计师沟通，提供给后任书面沟通记录

答案】ABD

解析】选项C，由于客户变更委托的表面理由可能并未完全反映事实真相，根据业务性质，注册会计师可能需要与前任注册会计师直接沟通，而不是管理层与前任沟通。

会计师事务所层面的防范措施

多选题】：

下列防范措施中，属于会计师事务所层面的防范措施的有( )。

A.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立

B.制定有关政策和程序，鼓励员工就遵循职业道德基本原则方面的问题与领导层沟通

C.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务

D.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工

答案】AB

解析】选项C和D，属于具体业务层面的防范措施。

对职业道德基本原则产生不利影响

多选题】：

会计师事务所保管客户资金，可能对( )原则产生不利影响。

A.客观和公正

B.专业胜任能力

C.良好职业行为

D.独立性

答案】AC

解析】保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。

能够消除或降低对客观和公正原则的不利影响

多选题】：

下列防范措施中，能够消除或降低对客观和公正原则的不利影响的有( )。

A.退出项目组

B.实施督导程序

C.终止产生不利影响的经济利益或商业关系

D.与会计师事务所内部较高级别的管理人员讨论有关事项

答案】ABCD

解析】全部正确。