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2017年《初级会计实务》考点预习:库存现金

来源: 2017-09-03 15:16

   【知识点】:库存现金

  (一)现金管理制度
  现金的使用范围:对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点(1000元)以下的,可以用现金结算,超过结算起点的应通过银行转账支付。
  (二)现金的账务处理
  企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。
  (三)现金的清查
  企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过"待处理财产损溢"科目核算,经批准后再作出最后的处理。
  1.现金短缺:属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用;
  2.现金溢余:属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。
  基本账务处理:
  短缺时:
  借:待处理财产损溢
  贷:库存现金
  经批准后:
  借:其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)
  管理费用(无法查明原因的)
  贷:待处理财产损溢
  溢余时:
  借:库存现金
  贷:待处理财产损溢
  经批准后:
  借:待处理财产损溢
  贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位的)
  营业外收入(无法查明原因的)

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