2018年初级会计职称会计实务预习试题及答案(9)

 　　【例题】假定2015年1月15日，甲公司出售了所持有的B公司债券，售价为2 565万元。(交易性金融资产成本明细2 550万元，公允价值变动明细借方余额为10万元)。

　　借：其他货币资金--存出投资款　　　　 2 565

　　贷：交易性金融资产--成本　　　　　　　2 550

　　--公允价值变动　 　　　10

　　投资收益　　　　　　　　 　　　　　　　 5

　　同时：

　　借：公允价值变动损益 　　　10

　　贷：投资收益　　　 　　　 10

　　【例题】假定2015年1月15日，甲公司出售了所持有的B公司债券，售价为2 565万元。(交易性金融资产成本明细2 550万元，公允价值变动明细贷方余额为50万元)。

　　借：其他货币资金 　　　　　　　　　 2 565

　　交易性金融资产--公允价值变动 　　50

　　贷：交易性金融资产--成本　　　　　2 550

　　投资收益　　　　　　　　　　　　 　65

　　同时：

　　借：投资收益 　　　　　 　　50

　　贷：公允价值变动损益　　　　 50

　　【单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元，同时支付交易费用5万元;出售前该金融资产的账面价值为2 800万元(其中成本2 500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为(　)万元。

　　A.200　　B.195

　　C.495　　D.-495

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　借：其他货币资金　　　　　　　　　　　 2995(3 000-5)

　　贷：交易性金融资产--成本 　　　　　　　2 500

　　--公允价值变动 　　　　300

　　投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　195

　　借：公允价值变动损益　　 300

　　贷：投资收益　　　　　　 300

　　【2013·单选题】出售交易性金融资产收到200万元，该投资原账面余额170万元(其中：成本150万元，公允价值借方20万元)，出售该交易性金融资产确认的投资收益为(　)万元。

　　A.50 　　B.30

　　C.20 　　D.40

　　正确答案：A

　　答案解析：出售交易性金融资产确认的投资收益=200-150=50(万元)。

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　　2017年初级会计职称考试《初级会计实务》高频考题--交易性金融资产的取得

　　【例题-股票】2014年1月20日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产，共支付款项1030万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利30万元(即公允价值为1000万元)。另支付相关交易费用金额为2.5万元。

　　交易性金融资产入账价值=1000万元

　　两不含：不含交易费、不含垫支股利和利息

　　(1)2014年1月20日，购买A上市公司股票时

　　借：交易性金融资产--成本 　　　　1 000

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：其他货币资金--存出投资款　　 1 030

　　(2)支付相关交易费用时

　　借：投资收益　　　　　　　　 　　　　2.5

　　贷：其他货币资金--存出投资款　　　　2.5

　　【例题-债券】2014年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2013年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司支付价款为2 600万元(其中包含已到期但尚未领取的债券利息50万元)，另支付交易费用30万元。

　　借：交易性金融资产--成本　　　 2 550

　　应收利息　　　　　　　　　　　　50

　　投资收益　　　　　　　　　　　　30

　　贷：其他货币资金--存出投资款　 2 630

　　【单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为(　 )万元。

　　A.2 708

　　B.2 704

　　C.2 830

　　D.2 834

　　『正确答案』B

　　【单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元、相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为(　)万元。

　　A.2 700

　　B.2 704

　　C.2 830

　　D.2 834

　　『正确答案』A

　　【单选题】甲公司从证券市场购入乙公司股票10 000万股作为交易性金融资产，每股15元，支付价款中含已宣告尚未发放现金股利每股0.2元，另支付相关税费950万元，该交易性金融资产的入账价值为(　)万元。

　　A.148 000

　　B.150 000

　　C.149 950

　　D.150 950

　　『正确答案』A

　　『答案解析』交易性金融资产的入账价值=10 000×(15-0.2)=148 000(万元)。另支付相关税费应该计入到投资收益。

　　【2013·单选题】2012年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付相关交易税费8万元。该交易性金融资产的入账金额为(　)万元。

　　A.380

　　B.388

　　C.400

　　D.408

　　『正确答案』A

　　『答案解析』交易性金融资产的入账价值=400-20=380(万元)，取得交易性金融资产时发生的相关交易费用计入投资收益。

　　【2014·单选题】甲公司从证券市场购入股票 20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.6元，另支付交易费用1 000元。企业将其划分为交易性金融资产，则其初始入账价值是(　)元。

　　A.201 000

　　B.200 000

　　C.188 000

　　D.189 000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』入账价值=20 000×(10-0.6)=188 000(元)

　　【2015·判断题】企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始确认金额。(　)

　　『正确答案』×