2018年初级会计职称《经济法》强化练习题解析(11)

 　　【例题12•不定项选择题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税税额。按每笔销售收入分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为其主营业务。

　　甲公司2016年12月发生的经济业务如下：

　　(1)12月1日甲公司向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为150万元，增值税税率为17%，实际成本为120万元，商品已发出，款项已收到。

　　(2)12月5日甲公司向C公司销售商品一批，货物已发出，销售价格为300万元，成本为230万元，并开具了增值税专用发票，为了及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定在计算现金折扣时不考虑增值税)，12月13日，甲公司收到C公司支付的货款。

　　(3)甲公司在12月15日将其拥有的一条道路收费权转让给D公司5年，5年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费500万元，款项已存入银行，且在未来的5年内甲公司不负责该条道路的后续支出。

　　(4)12月20日，甲公司接受一项安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为50万元，已于当日预收安装费30万元，至期末，实际发生安装费用10万元(均为安装人员的工资)，估计还会发生安装费用30万元，假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。(不考虑相关税费)

　　(5)12月21日，收到E公司退回2013年3月20日购买的商品一批，该批商品的销售价格为50万元，实际成本为40万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。本月月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

　　(6)12月23日，甲公司采用委托代销方式与M公司签订代销协议，协议约定销售甲公司商品一批，售价为50万元，成本为35万元，M公司按售价的10%提取手续费。当日商品已发出。12月28日甲公司收到M公司发来的代销清单，注明代销商品全部售出，M公司将扣除代销手续费后的金额支付给甲公司。

　　(7)12月30日，甲公司将原持有的一项固定资产出售给G公司，获得价款23万元，该项固定资产的原价为100万元，已经计提折旧70万元，已计提减值准备10万元，为处置该项固定资产发生的清理费用为1万元。假定不考虑相关税费。

　　(8)12月31日，甲公司进行财产清查，盘亏原材料一批，原材料的实际成本为150万元，未计提减值准备，系计量不准所致，盘亏损失经批准予以处理，假定不考虑增值税。

　　(9)计算本月应交所得税，假定该公司税前会计利润与应税所得口径相同，适用的所得税税率为25%。

　　其他相关资料：

　　除上述经济业务外，甲公司登记12月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

账户名称	借方余额（万元）	贷方余额（万元）
营业外收入		30.50
营业税金及附加	15.00
财务费用	14.00
管理费用	30.00

　　要求：假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。

　　1.根据资料(1)和资料(2)进行分析，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.甲公司向A公司销售商品满足收入确认条件，可以确认收入

　　B.甲公司向C公司销售商品在12月5日应当按照294万元确认收入

　　C.甲公司12月13日收到C公司货款时应记入"销售费用"科目中的金额为6万元

　　D.甲公司向C公司销售商品对当期损益的影响金额为64万元

　　2.根据资料(3)和资料(4)进行分析，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.甲公司将道路收费权转让给D公司，应当在收取使用费时确认500万元的收入

　　B.甲公司将道路收费权转让给D公司，应当在5年内平均确认收入

　　C.甲公司在12月31日应当确认劳务收入12.5万元

　　D.甲公司劳务项目对当期损益的影响金额为2.5万元

　　3.根据资料(5)和资料(6)进行分析，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.甲公司收到退回的商品应当冲减12月的收入，并做库存商品入库的账务处理

　　B.甲公司在12月23日应将库存商品结转到委托代销商品中

　　C.甲公司在12月28日时应当按照实际收到的金额45万元确认收入

　　D.甲公司应当将支付给M公司手续费用记入"财务费用"科目中

　　4.根据资料(7)、资料(8)和资料(9)进行分析，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.甲公司因固定资产出售会增加"营业外收入"2万元

　　B.甲公司存货盘亏经批准后应当记入"营业外支出"科目中

　　C.甲公司因存货盘亏记入"管理费用"科目中的金额为150万元

　　D.甲公司当期所得税费用为105万元

　　5.根据以上资料，计算的企业下列指标正确的是(　　)。

　　A.甲公司营业利润为387.5万元

　　B.甲公司利润总额为420万元

　　C.甲公司净利润为315万元

　　D.甲公司当年营业收入金额为985万元

　　【答案及解析】

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】甲公司向C公司销售商品在12月5日应当按售价300万元确认收入，现金折扣不影响收入的确认，选项B错误;甲公司12月13日收到C公司货款时应记入"财务费用"科目的金额为6万元，选项C错误;甲公司向C公司销售商品对当期损益的影响金额=300(收入)-230(成本)-6(现金折扣)=64(万元)。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】如果合同协议规定使用费一次支付，且不提供后续服务的，视同销售该资产一次性确认收入，所以选项B不正确;在采用完工百分比法确认收入时本年确认的收入=劳务总收入×本年末止劳务的完工进度-以前年度已确认的收入=50×10/(10+30)-0=12.5(万元)，本年确认的成本=劳务总成本×本年末止劳务的完工进度-以前年度已确认的成本=40×10/(10+30)-0=10(万元)，所以劳务项目对当期损益的影响金额=12.5-10=2.5(万元)。

　　3.

　　【答案】CD

　　【解析】甲公司12月21日应编制的会计分录

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　　　　 8.5

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　58.5

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　甲公司12月23日应当编制的会计分录

　　借：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　　35

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35

　　12月28日应当编制的会计分录

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　53.5

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　　　　 8.5

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　35

　　贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　　35

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】固定资产清理形成营业外收入=23-(100-70-10)-1=2(万元);因管理不善造成存货的盘亏应当记入"管理费用"科目;

　　营业收入=150(资料1)+300(资料2)+500(资料3)+12.5(资料4)-50(资料5)+50(资料6)=962.5(万元);

　　营业成本=120(资料1)+230(资料2)+10(资料4)-40(资料5)+35(资料6)=355(万元);

　　营业税金及附加=15(万元);

　　管理费用=30+150(资料8)=180(万元);

　　销售费用=5(万元);

　　财务费用=14+6(资料2)=20(万元);

　　营业外收入=30.5+2(资料7)=32.5(万元);

　　利润总额=962.5-355-15-180-5-20+32.5=420(万元);

　　当期所得税费用=利润总额×25%=420×25%=105(万元)。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　营业利润=420-32.5=387.5(万元);

　　营业外收入=30.5+2=32.5(万元);

　　利润总额=962.5-355-15-180-5-20+32.5=420(万元);

　　所得税费用=420×25%=105(万元);

　　净利润=420-105=315(万元)。