初级会计职称题库《会计实务》每日一练（4.25）

 　　【例题-不需要】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税额为5 100元，另支付运输费700元，增值税77元，款项以银行存款支付。假设甲公司属于增值税一般纳税人，增值税进项税额可以在销项税额中抵扣，不纳入固定资产成本核算。

　　借：固定资产　　　　　　　　 　　 　　　30 700

　　应交税费--应交增值税(进项税额) 　5 177

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　35 877

　　【例题-需要】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200 000元，增值税额为34 000元，支付运输费10 000元(不考虑增值税)，支付安装费20 000元，专业人员服务费10 000元，甲公司为增值税一般纳税人。

　　(1)支付设备价款和运输费

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　 　　210 000

　　应交税费--应交增值税(进项税额)　34 000

　　贷：银行存款　　　 　　　　　　　　　　244 000

　　(2)支付安装费、专业人员服务费

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 　　　　 30 000

　　(3)设备安装完毕交付使用

　　借：固定资产　　　　 (210 000+30 000)240 000

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　 　　　240 000

　　【单选题】(2011年)某增值税一般纳税人企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元，原增值税税额为8.5万元;领用产品成本为10 万元，计税价格为20万元;支付建筑工人工资36万元，符合资本化条件的工程借款利息支出1.5 万元。仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为(　)万元。

　　A.250　　 B.287.5　　 C.321.5　　 D.330

　　正确答案：B

　　答案解析：仓库入账价值=200+50+10+36+1.5=287.5(万元)

　　【2009·单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为(　)万元。

　　A.216 　　B.217.02

　　C.240 　　D.241.02

　　正确答案：A

　　注意：2010单选题考核的是用于销售的情况。

　　【2008、2012·多选题】某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有(　)。

　　A.发出材料的实际成本

　　B.支付给受托方的加工费

　　C.支付给受托方的增值税

　　D.受托方代收代缴的消费税

　　正确答案：AB

　　【2015·单选题】某企业收回委托加工应税消费品的材料一批，原材料的成本210万元，加工费10万元，增值税35.7万元，消费税1.7万元，收回的材料要连续生产应税消费品，这批材料的入账价值为(　)万元。

　　A.220　　　B.221.7

　　C.257.4　　D.255.7

　　正确答案：A

　　答案解析：收回后继续用于加工的，委托加工环节的消费税应记入"应交税费--应交消费税"的借方，所以材料的入账价值=210+10=220(万元)。

　　【2015·单选题】2014年6月5日，甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料的计划成本为80 000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运杂费2 000元，6月25日以银行存款支付上述量具的加工费用20 000元，6月30日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运杂费3 000元，假定不考虑其他因素，甲公司收回该批量具的实际成本是(　)元。

　　A.102 000　　 B.105 000